当前我国企业内部控制存在的问题与对策

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1、当前我国企业内部控制存在的问题与对策［摘要］在当今经济一体化的形势下，加强和完善企业内部控制制度，对于理顺内部控制管理体制，完善内部控制理论都具有重要的理论价值和现实意义。本文在分析我国企业内部控制现状的基础上，以公司治理为线索，采用规范研究的方法，提出完善内部控制制度建设的具体对策。　　［关键词］企业；内部控制；问题；对策　　　　　２００４年年底，ＣＯＳＯ委员会针对国际企业界频繁发生的高层管理人员舞弊现象，结合美国２００２年颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》的相关要求，废除了沿用很久的传统企业内部控制报告，颁布了一个概念全新的报告，即《企业风险管理

2、——整体框架》。该报告明确提出了企业的终极目标是增加利益相关者价值，并在内部控制的内涵、目标、要素等方面有了显著的变化。该报告在对内部控制的定义中明确了以下内容：（１）是一个过程；（２）应用于战略制定；（３）贯穿整个企业的所有层级和单位；（３）旨在识别影响组织的事件并在组织的风险偏好范围内管理风险；（５）为了实现各类目标。另外新报告还新增了目标制定、事项识别、风险反应3个要素，修改了控制环境要素，将内部控制要素由5个发展为8个，即内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通和监控。　　　　１当前我国企业内部控制存在的问题

3、　　　　１．１控制环境不理想　　ＣＯＳＯ认为内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。它提出的控制环境是实行内部控制的基础和前提，控制环境是内部控制的核心，它直接影响到公司内部控制的贯彻执行，以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部环境和外部环境。内部环境不完善，主要表现在公司治理结构权责不分，导致内控组织虚设或根本没设；一股独大；董事长与总经理重合；人事政策不相匹

4、配；独立董事与内部审计形同虚设。　　１．２控制活动不当　　控制活动是管理当局为了确保其指令被贯彻执行而制定的各种措施和程序。尽管我国绝大多数上市公司都建立了内部控制制度，但是，目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。更多的是有章不循，将已制定的企业内部控制制度印在纸上、挂在墙

5、上以应付有关部门的检查，而不知内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。　　１．３信息沟通不畅　　信息系统是指记录、处理、归纳、报告单位经济业务、相关资产、负债及所有者权益的记录及方法。信息系统不仅能够使经营者了解竞争对手的经营状况，财务成果，了解市场的发展变化，而且还应借助于财务报告等形式向社会提供必要的信息，主要是会计信息。内部控制不完善，会造成会计信息失真，违法违纪现象时常发生，有的企业人员利用内控不严的漏洞，大量收受贿赂，贪污公款，挪用或盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用

6、虚假发票非法侵占企业资金，致使国有资产遭受重大损失。　　１．４监督弱化问题较严重　　近年来，企业的内部审计取得了长足的进展，并成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。其主要表现为内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内部审计在本单位主要领导人直接领导下对其负责并报告工作。客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性，工作质量直接受单位领导的制约。内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度。外部监督乏力。政府监督和社会监督作为企业外部监督体系，也不尽如入意。　　　　２改善我国企业内部控制的对策研究　　　　随着市场竞争日益激烈，内

7、部控制理论必须不断发展，不断创新，更好地适应新的社会经济环境，为企业创造经济效益，最大限度地发挥内部控制的作用。本文提出以下具体对策。　　２．１树立以人为本的管理新观念　　企业的发展与命运前途不仅取决于其资产的规模和设备的先进，而是更多地取决于其员工的素质和能力的发挥。控制环境是企业内部控制的一个重要组成部分，是由企业全体职工，主要是企业管理者所造就的，是充分有效的内部控制体系得以建立和运行的基础和保证。能否充分有效地发挥人的主观能动性，重视人的价值，提升人的能力作用，是内部控制制度健全性的体现。要解决人的思想问题，在思想观念上要转变旧的观念，树

8、立以人为本的管理新观念。围绕人的价值理念来展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，创造良好的环境氛围，使企业内