浅谈消费税改革

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1、浅谈我国消费税改革班级：会计10-4班姓名：冀香君学号：22102052摘要：消费税是具有较强调控能力的税种之一，作为国家的一个税收政策工具，其立法意图，就是期望通过调节人们的消费需求，引导社会资源配置或调节社会财富分配，实现国家的社会经济政策口标。自1994年正式开征消费税以來，我国的消费税制度发挥积极了的作用。但多年经济高速的发展，产业结构、消费结构的变化、调整，我国现行消费税制已不可避免的显示出与经济发展不相适应的地方，出现了现行消费税制度与社会发展水平相脱节，在征税范围、征收形式和征收环节等方面的缺陷H益凸显的问

2、题。本文通过对现行消费税的缺点与不足的分析，提HI了几点消费税改革思路，希望可以对消费税改革有一定帮助。关键词：消费税，改革措施，税收制度引言我国征收消费税的历史十分悠久。据文献记载早在公元前81年，汉昭帝为了避免酒的专卖“与商人争市力”，将酒的专卖改为征收酒税。这可能是我国最早实行消费税的记载。以后历朝历代都对一些特定的消费品征收消费税。消费税是对在屮国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。消费税的特点：1、消费税以税法规定的特定产品

3、为征税对彖。即国［1］家可以根据观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求；2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3、消费税是价内税，是价格的组成部分；4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从屋复合计征三种方法征税5、消费税征收环节具有单一性6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上［1］。随着社会的发展，我国消费税的税制慢慢滞后于社会经济的发展，消费税的改革成为必然趋势。其任重而道远，随着经济的快速发展，以及席卷全球的金融危机，为消费税

4、改革提供了一个契机。正文一.我国消费税现状消费税&1994年开征以来，除有几次对个别税目和税率的调整外，税制一直保持较为稳定。2006年4月1日，我国对消费税进行了一次较大的制度性调整。消费税税忖由原来的11个税H，调整为14个，取消了对护肤护发品的征税，增加了对游艇、高尔夫、一次筷子、实木地板、高级手表、以及航空煤油、燃料油、石脑油、溶剂油、润滑油等石油制品的征税。［2］同时，对部分消费税应税品的税率也进行了调整：一是按排放量的大小对小汽车实行不同的税率，排放量越高税率越髙,最低税率为5%,最高税率达到20%：二是降低

5、了汽车轮胎的税率，由10%下调至3%；三是将排量250毫升以下摩托车的税率曲10%下调至3%。这一次调整进一步优化了消费税制，强化了消费税的调节作用。这次调整后，消费税应税商品包括4人类：第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等，对其课税达到寓禁于征的冃的；第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品，高级手表、游艇、高尔夫球及球具，对其课税，既不会影响人民正常生活，又可以起到提倡健康生活消费方式的作用：第三类是高能耗、高档次的消费品，如小汽车、摩托

6、车，对其课税可以起到节约能源的作用；第四类是不可再生和不可替代的消费品，如汽油、柴油等成品油，一次性筷子、实木地板，对其课税有利于节约能源、保护环境。⑶消费税自1994年开征以来，收入稳步增长，收入额由1994年的4874亿元增长到2005年的163410亿元，年均增长11.2%左右，2005年消费税收入占整个税收收入的5.3%左右。应该说，现行消费税对增加财政收入，调节收入水平，引导健康消费，调整产业结构起到了积极作用。二.我国现行消费税税制的弊端（一）征税范围不适合社会和经济的发展。消费税征税的范围大小，关系到消费税

7、调节作用的程度，同时也反映出政府税收政策导向及其指导思想，但目前我国消费税征税范I韦I存在一些问题。1・现行消费税把某些生活必需品和少数生产资料列入了征税范围，存在范围不合理的问题。虽然口前我国已经取消了对护肤护发品的征税，但在14个消费税税冃屮，还包括了酒精、普通化妆品等项冃。随着人们生活水平的提高和经济的发展，这些消费品有的已成为人们的生活必需品或常用品，有的属于生产资料，对其征收消费税不仅限制了人们对生活必需品的消费，而且由于征税增加了生产成木，使生产发展受到影响，起到的是一种和反方向的调节作用。2.现行消费税未把

8、一些高档商品、高档消费娱乐纳入征税范圉，存在税H缺失问题。首先，虽然忖前我国已经对贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇、高尔夫球及球具征税，但述有一些高档商品，它们的销售价格远远超过其本身的价值，对于普通公民而言是一种箸侈品，如高档服装、高档家具、高档装饰品等，尚未纳入征税范围。其次，当前社会上一些高档娱兀消费行为，消