财务会计与消费税管理知识分析.ppt

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1、第三章消费税法目录第一节消费税概述第二节消费税的计算第三节消费税的会计处理第四节消费税的申报与缴纳1第一节消费税概述消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。(1)从价定率(2)从量定额(3)复合征收2第一节消费税概述消费税是对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。一般消费税特殊消费税日用品必需品特定消费行为特定消费品3我国消费税的特点征收范围的选择性只选择部分消费品征税，14个项目征税环节的单一性税收负担的差异性征收方法的灵活性税收负担的转接性4消费税征税范围1、生产应税消费品；2、委

2、托加工应税消费品；3、进口应税消费品；4、零售应税消费品；增值税的征税范围1、销售货物；2、进口货物；3、提供加工劳务；4、提供修理修配劳务；51、非生活必需品甚至是奢侈品。如化妆品、贵重首饰、高尔夫球等。2、对人体和环境有害的商品。如烟、酒、烟花爆竹等。3、不可再生资源。如：成品油。基于以上原因，对这些商品加征消费税，以限制其消费6二、消费税的纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂条例规定的消费品的单位和个人。7三、消费税的税目、税率消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引

3、导消费方向，保证国家财政收入。消费税是典型的间接税。1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求；2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税；3、消费税是价内税，是价格的组成部分；4、消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。8消费税的征收范围包括了五种类型的产品第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿

4、车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、化妆品品等。9三、消费税的税目、税率税目(14个）税率（1%~56%；等）一、烟1、卷烟（1）甲类卷烟注①56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒及酒精1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黄酒240元/吨注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增

5、值税）以下的。10税目税率3、啤酒注②（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4、其他酒10%5、酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2、其他贵重首饰和珠宝玉石10%(生产、进口、委托加工提货环节纳税)五、鞭炮、焰火15%接上表注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。（判断时包括，计算时不包括）11接上表税目税率六、成品油1、汽油（1）含铅汽油1.40元

6、/升（2）无铅汽油1.00元/升2、柴油0.80元/升3、航空煤油0.80元/升4、石脑油1.00元/升5、溶剂油1.00元/升6、润滑油1.00元/升7、燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%12税目税率八、摩托车1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%2、汽缸容量在250毫升以上的10%九、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）汽缸容量在2.5以上至3.0（

7、含1.5）升12%（6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）汽缸容量在4.0升以上40%接上表13税目税率2、中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表*20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%接上表比例税率定额税率复合税率啤酒、黄酒、成品油卷烟、白酒每只价格在1万元（不含增值税）以上其他141、（多项选择题）下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨C.甲类卷烟税率为56％D

8、.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税正确答案：ABC纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的