财政学论文 浅析我国个人所得税问题

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1、浅析我国个人所得税问题（四川大学经济学院金融专业四川成都610225）摘要：2011年9月1日新修订完成的个人所得税法开始实施。主要是四个方面进行了修改：一是免征额从原来的2000上升到3500；二是工薪所得税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；三是调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；四是纳税期限由7天改为15天。就国家税务总局日前完成的10月份税收统计显示，受新个人所得税政策影响，我国个人所得税10月实现352亿元，同比下降2.2%，环比下降22.7%。税收政策调整无疑为百姓们谋求了更多福利，但近期出现的“盲区”年终奖扣

2、税存在“多给少拿”，“内地高收入税种缺失，富人个税征收有灰色地带”等现象，究其原因主要是个人所得税制本身不完善以及个人所得税征管手段乏力所致。近两年，在我国经济增长快速发展、投资总量不断增加的大背景下，居民消费明显不足。而消费量的增加是整个经济坚实发展的基础。因此，扩大消费需求仍是今后相当长一段时期内保持经济持续较快增长的首要任务。征收个人所得税调节个人收入，缩小贫富差距，既能保障低收入家庭消费，促进市场经济的繁荣，又能确保社会的公平和稳定。所以我觉得完善个税税制结构，加强个税征管是当今社会必须重视和解决的重要问题。关键词：个人所得税、分类征收制度、征管个人所得税是调整征税机关与自然人（居民

3、、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。大部分国家个人所得税是主体税种，在整个税收收入中占有绝对的优势地位，成为国家财政收入的主要来源，对一个国家经济发展也有着相当重要的影响。我国个人所得税制度及征管现状我国个人所得税自1980年开征以来，个人所得税收入逐年增长,在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了重要的作用。但从整体情况看,个人所得税

4、税款流失严重,其调节力度还远远不够。全国人大常务委员会也多次对个人所得税相关税法进行了调整。最近一次是2011年9月1日实施的新个人所得税法。现行个人所得税制度及征收主要有以下几个方面特点：一：分类征收制。将个人所得划分为工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得11种，分类进行征收，不同层次的费用减除规定和税率各个不等。二：纳税方法有自行申报纳税和代扣代缴两种。自行申报纳税人将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税

5、申报表。也可向税务局申请代扣代缴的纳税法。扣缴义务人每月所扣的税款缴入国库后，向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。三，七级超额累进税率和比例税率并用。工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，

6、可以实行加成征收，具体办法由国务院规定；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。我国个人所得税制度及征管存在的问题、原因浅析一，个人所得税比重并不高。世界上发达国家的个人所得税占总收入水平的30%，发展中国家是15%。2010年个人所得税收入4837.17亿元，占税收总收入的比重为6.6%；2011年1-9月个税收入4995.12亿元，占税收总收入的比重为7.0%。个税是国家财政收入很重要的来源之一，个人所得税所占的比重实在是太低，如此过低的个人所得税收入在世界上实在并不多见。可见，个人所得税的征管现状令人堪忧。

7、二，分类课税模式有失公平。对不同收入来源采用不同税率和扣除方法，容易出现综合收入高，但是所得项目多的纳税人不纳税或少纳税，而综合所得低但所得项目单一的纳税人反而多纳税的不公平现象。不能反映纳税人的综合纳税收入，也不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，难以体现公平税负、合理负担的征税原则。有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可不纳税或少纳税