5.风险评估结果汇总表(神州学人)2012

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1、HXCPA·四、风险评估结果汇总表风险评估结果汇总表被审计单位：神州学人项目：2011年度审计编制：陈蓁日期：2012年1月索引号：BD财务报表截止日/期间：2011.12.31复核：刘延东日期：2012.1编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成：（一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次风险应对方案表（三）特别风险结果汇总及应对措施表（四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实

2、质性程序无法应对的重大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列报认定业绩考核与薪酬挂钩财务报表层次否是收入、成本、存货、应收账款、费用管理层凌驾于控制之上财务报表层次否是收入、成本、存货、应收账款、费用、货币资金、其他应收款投资核算认定层次否否长期股权投资存在，计价与分摊，权益与义务，列报；投资收益发生，准确性，截止，分类与列报。HXCPA·关联方交易和资金往来认定层次是是货币资金、其他应收款的存在性、准确性高估货币资金认定层次否否货币资金的存在、准确性、完整性高估或低估存货认定层次是否存货存在，计价和分摊，权利和义务，列报高估或低估收入认定层次是是营业收入的完整性

3、，截止、准确性、计价和分摊、列报高估或低估成本、费用认定层次否否营业成本、管理费用、营业费用的完整性，截止、计价和分摊、准确性、列报高估或低估应收账款认定层次是是应收账款存在，计价和分摊，权利和义务，列报高估或低估可供出售金融资产认定层次是是可供出售金融资产存在，计价和分摊，权利和义务，列报大股东利益取向财务报表层次是是收入，成本二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次的重大错报风险包括：管理层凌驾于内部控制之上的风险、业绩考核与薪酬挂钩的风险,大股东利益取向。确定的总体应对措施向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；分派更有经验的审计人

4、员；项目负责人提供更多的督导；在选择进一步审计程序的时候，注意使某些审计程序不被管理层预见或事先了解；尽量获取更具说服力的审计证据。对计划的进一步审计程序的影响HXCPA·拟将公司的货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、可供出售金融资产、主营业务收入和成本、管理费用、营业费用、投资收益、关联方关系及其交易作为审计重点，在期末实施综合性及实质性审计方案。对以上账户或交易分配较低的重要性水平，并抽取较多的样本进行审计。三、特别风险结果汇总及应对措施表特别风险财务报表项目及认定审计措施向被审计单位报告的事项关联方交易和往来货币资金、应收款项（1）与公司高层讨论关联方；

5、（2）审阅公司董事会资料以及其他报告；（3）内控制度测试；4）货币资金获取所有银行账户的银行存款对账单,发函询证，关注资金权利没有受到限制（5）对集团公司货币资金发生额与银行对账单记录进行核对。报告异常交易实现和管理层未识别出的关联交易高估或低估收入，存货，应收账款收入、成本、应收账款、存货正常审计程序外：同时重视（1）审计时重视发函、回函情况以及期后收款情况；（2）分析客户情况（3）扩大对对收入合同的检查；（4）扩大对存货的抽盘；（5）分析性复核报告发现的错报大股东利益取向收入，成本，（1）与管理层讨论大股东（2）审阅公司股东会、董事会决议及报告（3）内部控制测

6、试报告异常交易事项针对对舞弊风险实施的程序：1.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和调整分录相关的不恰当或异常的活动；选择在报告期末作出的会计分录和调整分录HXCPA·2.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；3.观察是否存在超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由），评价是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信

7、息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。HXCPA·识别的重大错报风险对财务报表影响相关的账户和认定拟进一步实施程序与财务报表整体广泛相关？（是/否）高估或低估存货资产不实、利润虚假存货存在性，估价与分摊，所有权与列报监盘并扩大抽盘范围；控制测试和实质性测试；截止测试；检查存货收发的手续和会计处理；检查年末存货计价和结存金额是否正确是高估或低估收入、成本利润虚假收入存在性，计价与列报　成本完整性，计价与列报分析性复核；控制测试和实质性测试；抽查销售业务的原始凭证，确定销售记录的真实性和完整性；实施截止日测试，检查销售业务是否存在跨月处理现象；检查销售退回与折让手续的合

8、规性；检查