中国上市公司内部控制指数(2010)

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1、中国上市公司内部控制指数(2010)一、引言　　2010年4月26日，中央五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年发布的《企业内部控制基本规范》，“标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成”。该体系为我国企业建立和评价内部控制的指引和依据。从去年开始，我们借鉴国内外通用的评估方法，结合我国的实际情况，构建了一套系统的内部控制指数评价体系，旨在全面客观地评价我国上市公司的内部控制现状，为政府监管、企业完善内部控制以及决策者提供有用的参考。去年，我们发布了2009年我国上

2、市公司内部控制指数，该指数表明我国上市公司内部控制整体水平尚不高，并且存在省份地区、行业等差异。今年，我们继续跟踪上市公司，对其2010年的内部控制进行评价，研究表明今年内部控制水平得到一定程度的改善。　　二、内部控制评价方法及样本　　首先，我们依据《企业内部控制基本规范》及其《配套指引》，综合考虑《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》、《上市公司治理准则》、《中华人民共和国公司法》、《中国人民共和国证券法》及《上市公司章程指引》等法律法规及相应文件，同时借鉴国内外已有的内部控

3、制评价研究，确定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等5个一级评价指标，24个二级指标、43个三级指标和144个四级指标的四级指标体系。其次，我们采用层次分析法（AHP）和变异系数法确定指标权重。最后，对每项指标加权平均即得到内部控制评价指数，其五个要素（一级指标）得分分别构成内部环境指数、控制活动指数、信息与沟通指数和内部监督指数。该指数采用百分制，分值在区间[90,100]、[80,90）、[70,80）、[60,70）、[50,60）和[0,50）分别对应I、II、III、IV、V和VI六个内控等级

4、水平(关于内部控制评价指数的详细介绍请参见2010年6月11日刊登于中国证券报、上海证券报的《中国上市公司内部控制指数（2009）：制定、分析与评价》以及同日刊登于证券时报的《建立适合我国国情的内部控制评价体系》。)。　　本研究对2010年我国主板和中小板上市公司内部控制水平进行评价。我们收集了上市公司截止于2011年4月30日的公开资料，包括公司年度报告、内部控制自我评价报告、社会责任报告等定期公告、临时公告、公司的规章制度以及处罚和重大事件等。依据的资料主要来源于交易所网站、巨潮资讯网、中国证监会等监管部门网站以及公

5、司主页。对于手工难以找到的数据，辅助查看WIND数据库、CSMAR数据库和CCER数据库。课题组最终得到1891家样本公司数据。　　三、我国上市公司内部控制总体状况评价　　（一）、我国上市公司内部控制总体状况　　我国2010年内部控制水平相对于2009年有一定程度的改善。表1列示了上市公司内部控制等级分布状况。从内部控制指数来看，2010年，我国达到内部控制III级水平的公司增加了3家，进入IV级水平的公司增加了32家。从五要素指数来看，达到II、III、IV等级的公司数量均在2009年的基础上有较快增加。在内部环境和内

6、部监督方面，首次有公司分别进入II级和I级水平。在信息与沟通方面，达到I级水平的公司从2009年的1家剧增至17家。图1描述我国内部控制2009年和2010年对应指数的比较。从图中可以明显看到2010年各项指标均高于2009年，但是内部控制整体水平、内部环境、风险评估和内部监督仍处于最低等级水平，仍有待提高。此外，图中还反映出，风险评估仍是上市公司最为薄弱的方面，亟需加强。　　图1：2010与2009年内部控制水平比较　　表1：内部控制总体情况分布表■■I（≥90）■II（80~90）■III（70~80）■IV（60~

7、70）■V（50~60）■VI（<50）总体内部控制指数20090072814314931671201000106021016111891内部环境指数20090020112208133116712010014012024814821891风险评估指数20090432545159416712010048365217911891控制活动指数2009888243340300692167120108962864233737051891信息与沟通指数20091361021674718941671201017491571966728

8、001891内部监督指数200900120881562167120101033213817171891　　（二）、我国各省份内部控制整体状况　　表2反映了我国各个省份的内部控制水平。从2010与2009年内部控制指数得分来看，我国31个省、直辖市和自治区的内部控制水总体有所提升。北京和福建分别以46.60、42.78