贾平凹90年代以来乡土小说中的家庭伦理叙事[权威资料]

《贾平凹90年代以来乡土小说中的家庭伦理叙事[权威资料]》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、西方最优税收实证理论发展述评内容提要：20世纪80年代以来，西方最优税收理论的发展呈现出一个突出的特点，即最优税收实证理论与经验分析获得重大进展。以斯德恩、斯莱姆罗德、阿尔姆等为代表的西方经济学家在对以前的规范最优税收理论进行总结与批判的基础上，着重研究了被前人所忽视的税收管理与执行等方面的实证理论，并将其引入最优税收理论体系中加以研究，充实和拓展了原有理论体系与框架，提高了其现实性与实用性，并提出了需要进一步研究的一系列问题。　　一、西方最优税收实证理论在税收征管及相关内容上的拓展西方最优税收实证理论对未被涉及的税收征管及其相关内

2、容给予了充分的关注，进行了细致的研究，并将其纳入最优税收分析中。他们认为，传统的规范最优税收理论忽视了对以下几项要素的研究：　　个人和公司的税收履行成本大量的税收文献都暗含着一个假定，即个人和公司的纳税成本等于零。毫无疑问，这样一个假定是不恰当的，其原因可以归纳为以下几点：1.个人与公司纳税的税务执行费用是显然的。10/102.没有人愿意让收入因纳税而流失，人们会采取行动避免他们的纳税义务。经济学中的标准结论指出，代理人的行为一直会进行到其边际收益等于行动的边际成本这一点才会停止。3.最重要的一点是从各种研究中得出了一些关于个人与公

3、司的税务执行费用的真实数据。以美国为例，个人方面，斯莱姆罗德、萨若姆和布罗曼索通过对纳税人的调查，估计个人所得税的履行成本可能接近个人收入的7%.皮特和斯莱姆罗德通过一种对个人纳税申报表进行计量经济分析的方法测算出，1982年因逐项列出扣减项目一项带来的税务执行费用就接近总收入的%.公司方面，布罗曼索和斯莱姆罗德从一项对大公司的调查中得出，公司的税务执行费用超过了联邦和州公司所得税收入总额的3%①。这些研究结果显示了税务执行费用十分重要，其规模通常也要比传统上对税收超额负担的估算更大。因为以上结论，一些经济学家已开始将税务执行费用纳

4、入到他们对个人纳税人的标准理论分析中；也有一些理论研究开始在最优税收纲要中考虑个人税务执行费用方面的因素。　　税收管理费用10/10尽管从美国政府预算资料中可以得到证据表明，征收个人所得税、营业税和销售税的预算成本通常超过了这些税收收入的%②，而且有时会更高，但对政府征税成本方面的研究仍十分缺乏，有关这些成本如何依各种政策工具变化而变化的信息也很少。从表面上看，这些税收管理成本随着税收收入规模的变化作大规模间断性变化，它们也有可能在税收收入上显示出规模经济，但这些都是未知的。近20年来，税收管理成本逐渐被纳入最优税收分析中。梅沙从征

5、收一般的税收会给政府和纳税人带来成本的角度出发，确定了最适税收的条件。威尔逊检验了对商品课税的最优数量，他认为，税基的最优规模应使因对更多的商品征税而产生的额外管理费用与因税基扩大而得到的效率收益以及增加的收入取得均衡。　　逃税和税收执行标准的最优税收分析方法假设个人和公司情愿履行全部税收义务，这一假设十分不精确。个人会寻求许多非法途径以减少他们的支付，比如少报收入、虚报减免或者不申报。尽管进行精确的测量十分困难，但仍有许多证据可以说明几乎在所有国家逃税都是常见的和普遍存在的。在美国，1992年对未缴纳联邦所得税的最可信估计是127

6、0亿美元，1973年以来这一数字的年增长率约为10%③。10/10逃税的原因尽管很多，但总会引起资源使用分配不当进而影响税制的效率。因为代理人会改变行为方式以在纳税上进行欺骗，从而产生成本。逃税还具有公平效应，因为它以无法预测的方式改变收入分配。同时政府为减少逃税规模而增加支出以及降低个人缴纳的税收，从而影响守法纳税人的税负以及所有公民得到的公共服务。从更大范围上讲，意识不到逃税的存在就不可能理解税收的真实影响，若未适当地考虑到逃税对个人和政府的影响，显然不可能设计出一套有用的最优税制。　　二、最优税收实证理论对传统规范最优税收理论

7、的充实和扩展以上诸项因素加入到最优税收理论中充实了原有体系，这可以从以下几个方面得到体现：　　税收概念的拓展10/10比如，征税的收益应被广义地界定为毛税款超过税收管理费用与强制执行成本的部分，而个人税收负担可划分为纳税人的税收负担、执行成本负担以及非执行成本负担；个人与公司的决策应被广义地界定为代理人对整个税收服从与强制执行参数的反应。在以上税收概念扩展的基础上，理想税制的标准也得到了扩展。这里的标准主要是指：税收的选择如何影响征税的收益？税收的选择如何影响个人税收负担的分配？税收的选择如何影响个人与公司的决策？另外，简化原则的衡

8、量标准也相应拓展，比如一些特殊的税收减免规定。从税收成本来理解，减免税设计显然给个人带来了额外的成本，因为符合这些特殊规定的记录需要保留，进而增加了管理成本；进一步地个人也可能谎报此类支出，因而政府还必须花费资源执行这些特殊规定；减免