2018年电大税务会计业务题小抄

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1、业务题MG）某公司当年新建家属楼一栋，建设成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为10%）（1）销售不动产取得收入借：银行存款12000000贷：固定资产清理12000000借:固定资产清理9700000贷:固定资产9700000（2）计缴销售不动产营业税：1200×5%=60（万元）借：固定资产清理600000贷：应交税费—应缴营业税600000（3）补交建筑环节营业税：970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（万元）借：固定资产清理330000

2、贷：应交税费-应缴营业税330000（4）结转固定资产清理借；固定资产清理1370000贷：营业外收入1370000（12000000－9700000＋600000＋330000）（5）上缴营业税借：应交税费-应缴营业税930000贷：银行存款930000MY）某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。）⑴将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟；

3、⑵将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）；⑶本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）；要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。⑴购入原材料借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100⑵购入已税烟丝借：原材料—烟丝20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400⑶将自产的烟丝用于广告组成计税价格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6

4、000（元）应纳消费税额：6000×30%=1800（元）应纳增值税额：6000×17%=1020（元）借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费—应交增值税（销项税额）1020应交税费—应交消费税1800⑷委托加工烟丝直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）应交消费税额=15714.29×30%=4714.29（元）①借：委托加工材料10000贷：原材料10000②借：委托加工材料1000应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工材料4714.29贷：银行存款4

5、714.29④收回委托加工烟丝(10000+1000+4714.29=15714.29)借：库存商品15714.29贷：委托加工材料15714.29⑤委托加工直接销售：借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29⑸本月销售卷烟应纳增值税：110000×17%=18700（元）应纳消费税：按定额税率计征：150×8=1200（元）按比例税率计征：110000×45%=49500（元）合计：50700（元）借：银行存款128700贷：主营业务收

6、入110000应交税费—应交增值税（销项税额）18700借：营业税费及附加50700贷：应交税费—应交消费税50700⑹本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）另有4714.29元由受托方代收代交本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670=14450MQ）某企业2005年12月购入管理用固定资产，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。假定2008

7、年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1190万元。试采用资产负债表债务法计算该企业2008年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。累计折旧净值减值准备账面价值计税基础暂时性差异2008年末200×3=600140021011901400可抵扣暂时性差异2102008年末：账面价值：2000-2000/10×3－210=1190（万元）计税基础：2000-2000/10×3=1400（万元）资产账面价值小于计税基础210万元，产生可抵扣暂时性差异递延所得税资产余额：210×25%=52.5（万元）递延所得税资产发生额

8、：年末递延所得税资产余额-年初递延所得税资产余额=52.5-0=52.5（万元）本期应交所得税：[（1000+210）×25%]=302.5（万元）本