会计学第三章流动资产课件

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1、第三章流动资产流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、存货等。第一节货币资金第二节交易性金融资产第三节应收及预付款项第四节存货第一节货币资金1.货币资金是指企业在生产经营、周转过程中以货币形态存在的资产。按其用途和存放地点的不同，可分为库存现金、银行存款和其它货币资金。可以随时用作购买手段和支付手段的资金（具有普遍可接受性和最强的流动性）。2.基本特点流动性大增值能力小3.企业货币资金是资金的原始形态，是企业资金运动的起点和终点。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营

2、能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。一、库存现金1.现金管理企业的库存现金应实行内部牵制制度和内部稽核制度进行管理.企业收到的现金与库存现金的合计数超过限额的部分应及时送存银行,企业支付现金业务不能超过现金的使用范围.现金的特征:货币性通用性最强流动性内部牵制制度是指企业不允许一个人自始至终的操纵和处理一笔业务的全过程。   企业内部各独立的部门之间要有明确合理地分工，不允许一个人兼管现金的收入和支出，不允许经管现金的人员兼管现金的账册。企业的现金支出业务和现金收入业务应分开处理

3、，不能发生将现金收入直接用于现金支出的“坐支”行为。经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之，亦然。内部稽核制度是指企业除了由出纳人员逐日盘点和定期核对现金外，内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常性的检查和突击性抽查，以确保现金记录的真实性。现金的使用范围（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

4、（8）确实需要支付现金的其他支出。２.现金的内部控制是指为了保证现金资产的安全完整，将现金的收支职责、保管职责、记账职责在独立的不同部门或人员间作明确合理的分工的一种内部控制制度。（1）现金收入的内部控制分工收据和发票送存银行【现金收入内部控制程序图】业务部门:(1)收到外部交来的现金,邮局汇入现款(2)填制收款清单(一式两份)现金收款清单出纳部门:(1)收取现金并与收款清单核对(2)登记现金日记账(3)填写进账单将现金存入银行(4)将进账单回执送交会计部门现金进账单银行回执开户银行:(1)收到现金后交还进账单回执(2)月末送对账单对账单内审部门

5、:(1)检查现金收入业务(2)核对银行对账单和会计记录会计部门:(1)编制会计分录,登记现金总分类账(2)将银行存款回单与收款清单和会计记录相核对.(3)将银行存款对账单与现金日记账核对银行回执收款清单(副本)检查检查（2）现金支出的内部控制分工现金付讫【现金支出内部控制程序图】业务部门:从收款人处取得发票及其它付款单据;收款人发票及其它付款单据发票及其它付款单据会计部门:(1)凭证审核(2)经申请批准开具支票(或支付库存现金),将支票及有关凭证送交出纳部门(3)编制会计分录,登记现金总分类账(4)核对银行对账单和会计分录支票或现金出纳部门:(1

6、)核对付款凭证或支票,并签发支票;(2)将支票交给收款人,或根据批准的付款凭证支付库存现金(3)登记现金日记账(4)将付讫后的凭证交回会计部门付款凭证已付讫凭证内审部门:(1)检查现金支付业务(2)核对银行对账单和会计记录开户银行:(1)付讫支票(2)月末送对账单对账单检查检查（3）库存现金的内部控制库存现金限额不准坐支现金其他规定库存现金限额是指单位用于零星开支充许留存现金的最高数额。是由开户银行与单位共同商定的。一般是3-5天零星开支数，边远地区5-15天。不准坐支现金。坐支是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。单位收入的现金存

7、入银行，存款单上注明款项的来源。单位用于支出的现金应按规定向银行提取，并在提款单上，注明用途。其他规定：配备专职出纳员，非出纳员不得经管现金；出纳员不应再保管已登记入账的原始凭证；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准将单位收入的现金以个人名义储蓄；不准保留账外公款（不得设置小金库）日清日结,不准白条抵库等出纳员公款炒股资料：某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快

8、被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现