税源分类管理及其有关问题

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1、税源分类管理及其有关问题大家好，很高兴能在这段时间和大家就税源分类管理的有关问题进行交流。希望下面的几点粗浅认识能抛砖引玉，给大家日后的管理工作带来点滴的帮助和启发。通俗的说，税源管理就是指税务机关根据税收有关法律、法规，通过系统、规范、科学的手段和方法，对税源进行全方位的监测、管理和信息跟踪，同时分析预测税源的发展变化趋势，有效防止税款流失的一系列税收管理活动。税源管理既是税收征管的基础和重点，也是税收征管的难点。随着市场经济的发展和信息时代的来临，税源分布的领域越来越广，纳税人经营活动的方式越来越灵活，税源的流动性和隐蔽性越来越大，加强税源管理工作就显得

2、越来越复杂和重要。因为它不仅关系到税收收入的征收和管理，而且关系到税收负担的合理，税收政策的贯彻落实，以及国家税收制度的设计和安排。因此，税务部门要落实科学发展观，全面提高税收征管水平和质量，就要按照科学化、精细化管理的要求切实做好税源管理工作，落实税源管理的各项措施，创造性地开展工作。税收管理员作为加强税源管理、强化税源监控的主要力量，在税收征管中应结合所管辖纳税人不同的实际生产经营情况，认真履行职责，依法征税、努力做到应征尽征。由于时间有限，今天我们仅从以下三个方面来谈一谈税源分类管理的有关问题。首先我们来了解一下税源分类管理的涵义一是为什么要开展税源分

3、类管理？近几年来，国家投入巨资加快税收信息化建设进程，同时税务系统征管改革也不断地深入，目前全国基本上建立了利用计算机网络进行征收、管理、稽查的运行管理机制，也就是我们经常提到的：以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、综合管理的征管模式。应该说新的征管模式的运行相对减少了税收流失，对增加税收收入起到了明显的保障作用。但从现实情况看，一方面外部因素，也就是税源所依存的经济基础和社会环境的不断变化，以及税源流动性和变化性的特点，造成税源失控的问题不可避免。另一方面与之变化不相适宜的以下几方面的内部因素，也是导致税源失控的主要原因：一

4、是制度性失控。36主要是税收政策规定还一定程度的存在不完善之处，使得税源管理实际操作难度加大。比如对福利企业、资源综合利用企业的管理、废旧物资、农产品收购等其他抵扣凭证的管理、新办商贸企业一般纳税人认定的管理等问题，都是目前一线税源管理实践中的难点和焦点问题。二是管理性失控。主要是指由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，税收管理员管事不管户，忙于事务性工作，有些税收管理人员一人管理几百户、没有时间和精力真正落实执行相关的税收法规和制度，加之刚才讲的一些政策执行上的困难，使得部分税收管理人员在思想上存在畏难情绪，工作中多以被动的、静态的事后管理为主，对纳税人灵

5、活的经营方式和多变的经营行为很少能够做到事前、事中进行主动、动态的分析监控，管理理念和方法仍然十分粗放，造成管理环节的空位和断层。比如漏征漏管户、长期低零申报企业的大量存在、违反税收政策的恶性案件的不断发生等。三是机制性失控。主要是内部各部门职责不明或者相互脱节，外部其他部门配合不积极，同一纳税人税种之间的管理衔接不够，没有形成税收管理的合力，从而造成税源的流失。比如一般纳税人资格认定、减免税审批按规定是税源管理部门进行实地调查、政策管理部门负责审批，实际中往往存在税源管理部门认为有审批环节把关，调查流于形式且不真实，而审批环节仅仅就资料审资料的进行审批，与

6、了解和熟悉纳税人情况的管理部门沟通不够，容易形成管理的盲区。四是信息性失控。一方面纳税人财务核算、纳税申报真实性相对较差，而我们的管理一定程度上过分依赖于纳税人申报信息，对信息资源的综合分析应用不够，信息不对称，纳税人隐匿收入、少报收入的现象依然普遍存在，从而造成税收的流失。这种情况下，迫使我们在对待税源管理工作必须要转变观念，根据不同税源的自身特点和变动规律，对不同的纳税人进行梳理归类，因地制宜，有针对性地进行分析、采取不同的管理措施，才能在有限的人力物力下事半功倍，有效监控税源。特别是我们广大的税收管理人员，在当前的税源管理形势面前必须做个杂家，掌握多种

7、技能，在履行职责时努力处理好管事与管户之间、税源动态管理与静态管理之间的关系，才能更好的完成重任。我们再来看一看什么是分类管理？如何对税源进行分类？简单的说，分类管理就是根据纳税人和征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地实施管理，在当前已经成为一项由多级、多部门参与的综合性工作。36在实际工作中有多种形式，如按行业、按规模、按税种、按按税人社会信誉等级、、注册类型、类别以及特殊对象等等，这些方法也不是单纯的使用其一，往往是几个标准结合使用来划分。比如税种中分行业、行业中按规模等等。工作中主要的分类方法是相对比较中观、也比较传统的方法，这

8、就是按规模和类别分类，今天我们接下来要谈得也是这种常