债务重组会计研究学位论文.doc

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1、目录一、债务重组的概述……………………………………………………1(一)债务重组的定义……………………………………………………1(二)债务重组的方式及会计处理方法……………………………………11.以现金清偿债务………………………………………………………12.以非现金资产清偿债务………………………………………………13．债务转为资本…………………………………………………………24.以修改其他条件进行债务重组………………………………………25.混合重组方式清偿债务………………………………………………2(三)债

2、务重组会计的意义…………………………………………………3二、企业债务重组会计处理方法存在的问题……………………………3(一)债务重组会计中资金时间价值问题…………………………………3(二)债务重组会计账户处理不完善………………………………………41、债务重组会计坏账准备账户处理不当………………………………42、报表中忽略债务重组损益账户………………………………………4(三)债务重组会计监督不完善……………………………………………5三、完善债务重组会计相关问题的建议…………………………………5(一)考虑资

3、金时间价值……………………………………………………6(二)完善债务重组会计账户处理方法……………………………………61、设置清算费用账户调整坏账准备……………………………………62、报表中增加债务重组损益设置………………………………………7(三)完善债务重组会计监督………………………………………………71、建立一套完整的债务重组会计监督体系……………………………82．明确债务重组会计的完善目标………………………………………83．对上市公司在完善债务重组会计的建议……………………………8结束语成熟发展是方

4、向……………………………………………………8参考文献……………………………………………………………………9致谢……………………………………………………………………10债务重组会计研究一、债务重组的概述经济全球化的影响下，我国的会计准则也迎来了新的一页，与国际会计准则的趋同是不可扭曲的时代方向。面对此时此景我国旧的会计准则在2006年被新的会计准则所取代。在其中，对债务重组的定义、方式、公允价值的计量、损益确认、披露和或有应付等几个方面都作出了新的规定。而且债务重组在化解债务风险、调整产权结构、优化资本结

5、构、重新整合经济资源、推动企业在法制化的轨道上持续不断发展,发挥着重要的作用。(一)债务重组的定义当前，我国企业的资产负债率居高不下，在其负债总额中，存在着大量不良债务。这些债务的存在使某些企业陷入了财务困难，如得不到妥善清理，势必影响到企业的发展。于是2006年，新会计准则的出台令债务重组重新赋予新的定义。原准则的债务重组定义为：“债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项”。而新准则定义为：“债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的

6、事项”。两者最大的差别，就是旧准则认为只要修改了债务条件，不管债权人有没让步都是债务重组。(二)债务重组的方式及其会计处理方法目前债务重组的方式主要分成五种[1]：1.以现金清偿债务这是最直接的方法，以现有的资金偿还现有的债务或者过去的债务。债务人应当将重组的账面价值与实际支付现金的差额，计入当期损益（营业外收入）；债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。2.以非现金资产清偿债务债

7、务人以非现金资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额为转让资产损益，计入当期损益。3.债务转为资本将债务转为资本，应分别以下情况处理：债务人为股份有限公司时，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人因放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本；股份的公允价值总额与股本之间的差额作为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允

8、价值总额之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益（营业外收入）。债务人为其他企业时，债务人当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将债权人因放弃债权而享有的股份份额确认为实收资本；股权的公允价值与实收资本之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股权的公允价值之间的差额作为债务重组利得，计入当期损益（营业外收入）。债权人在债务重组日，应当将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与因放弃债权而享有的股权的公