2016年5月营改增政策解析

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1、2016年5月营改增政策解析理劳务，当月修理收入100万元，已开具增值税专用发票，增值税专用发票注明运输收入120万元，当期进项税额28万元，已经通过认证，上期留抵10万元，计算8月应纳增值税额？借：应交税费—期初增值税留抵税额100000贷：应交税费-应交增值税—进项税额转出100000将来用销货、劳务的销项逐步转到进项中进行抵扣。借：应交税费-应交增值税-进项贷：应交税费--增值税留抵税额注意：这个进项没有票据管理，税务局会给你打电话，有没有？有的话赶紧消化计算过程：应税劳务应纳销项=100*17%=17应税服务应纳销项=

2、120*11%=13.2万元，应纳税额=17+13.2-28-10=?(财税2012第71号)（财预2011第538号）先做帐：54第一，计算原则：1、当期应纳税额大于0时，才涉及上述计算方法2、按比例划分是应纳税额，不是进行税额，所以要计算出营改增后的应纳税额，再去划分。第二，计算步骤：不考虑留抵税额，先计算整体应纳税额=17+13.2-28=2.2万元计算销项税额的比例=100*17%÷（100*17%+120*11%）=56%销售货物或提供应税劳务应纳税额=2.2*56%=1.232万元比较挂账可抵税额的大小，1.232

3、小于10万元，本期可抵减1.232万元整体计算应纳税额=17+13.2-28-1.232=0.968万元挂账留抵税额=10-1.232=8.768万元借：应交税费—期初留抵挂账税额1.232贷：应交税费-应交进项税-进项税额转出1.232借：应交税费—应交增值税（进项税额）1.232贷：应交税费—期初留抵挂账税额1.232（三）混合销售。3154一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务

4、缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。32百度搜索“就爱阅读”,专业资料、生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆!营改增政策解析及增值税税收筹划一、培训目的：通过学习增值税政策，研究增值税对影响，研究营改增应对措施，并应用到各工作流程、岗位，降低增值税税负，防范增值税税收风险。二、增值税的原理：（一）增值税概念增值税对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的

5、一种流转税。（二）营业税的概念54营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。（三）案例分析项目环节增值额销售额（四）如何对增值额征税？应纳增值税额=销项税额-进项税额增值税管控的对象：两张票的管理。管控目的：控制税负、控制风险。第一部分、营改增政策解析第二部分、建筑服务增值税政策解析及筹划第三部分房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税政策解析及政策应用第四部分不动产租赁服务营改增政策解析第五部分、转让不动产增值税政策解析及政策应用第六部分、不动产进项税额分期抵扣

6、政策解析制造环节150150批发环节50200零售环节60260合计2601第一部分、营改增政策解析解析的文件：一、（财税〔2016〕36号）《营业税改征增值税试点的通知》自2016年5月1日起执行。54附件：1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定二、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第14号）三、《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）四、《

7、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）五、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第17号）六、《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（公告2016年第18号）第一节纳税人和扣缴义务人第二节征税范围第三节税率和征收率第四节应纳税额的计算第五节一般计税方法第六节简易计税方法第七节销售额的确定第八节纳税义务扣缴义务发生时间和纳税地点第九节税收减免的处理第十节试点前发生业务的特殊处理54第十一节、营业税改征增值税试点有关事

8、项的规定2第一节纳税人和扣缴义务人一、纳税人的规定二、纳税人的分类管理三、扣缴义务人的规定四、合并纳税人一、纳税人的规定：（一）基本规定：《财税〔2016〕36号办法》第一条：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值