论审计专业判断及其影响因素　

《论审计专业判断及其影响因素　》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、论审计专业判断及其影响因素一、审计专业判断的涵义及特点随着我国市场化的程度不断提高，对各种经济主体经营活动的限制将逐步放宽，从而必然对审计专业人员的专业判断能力提出更高的要求，使审计专业判断的重要性日渐显著。审计专业判断是指审计专业人员从事各种可能的工作方案中，动用审计及相关学科的知识经验，作出取舍的决策，由此看出审计专业判断存在于整个审计过程。审计专业判断有下列几个特点：1.审计专业判断受主观因素影响较大判断作为思维的一种方式，具梅有强烈的主观色彩。反映在歃审计活动中，审计人员的知娶识、经验，及性

2、格、习惯、齄心态等因素都会被带到审计专业判断过程中去，从而影略响审计专业判断的结果。相钽同的事物由于判断者主观因芗素的影响，做出的判断可能←会大相径庭。正因如此，搠审计专业判对判断者的专业Ｈ素质要求较高。它要求审计哉人员必须具备会计、法律等⒃相关专门知识，并且达到一ⅹ定熟练的程度。同时，审计狒人员还必须具备丰富的实践髑经验，具备面对实际问题做虔出正确判断的能力。审计人醮员专业判断能力高低是审计人员综合素质和专业能力强葶弱的根本体现，是衡量审计峁人员专业水平的核心指标。2.审计专业判断同会计信Ч息

3、的模糊程度密切相关模璐糊性是相对精确性和肯定性堡而言的，会计信息的模糊性甲主要表现为会计提供的信息有不清晰性、不确定性和不准确性，带有许多人为和估洪计的成份。由于会计信息是怿经过估计、分类、汇总，判鸡断和分配过程得出的近似结昴果，信息不是百分之百的准庇确可靠。由此决定了会计信息的不确定和受人为因素的淼影响。其中，会计法规的弹闭性对会计信息的模糊性程度盔有着直接的影响。对于审计怜来讲，会计信息的模糊程度鼻提高，就需要审计人员在大拴量的模棱两可的事件之间做翰出判断，确定其适当性，由哦此提高对审计人

4、员专业判断庚能力的要求。3.审计专е业判断贯穿于审计活动的全萌过程审计人员在整个审计戳过程做出一系列重要判断：麦（1）计划阶段①运用鸪专业判断确定是否接受委托ヴ。会计事务所承担任何一项伛审计业务，都应当与委托人痄签署审计业务约定书。根据闪独立审计准则要求，在签署媛审计业务书前，审计人员应对被审计单位基本情况进行涝了解，如业务性质、经营情诙况、经营分险，以前年度的ヴ审计情况、财务机构及组织哦工作等，根据了解的情况，庚审计人员动用专业判断来决芪定有无能力胜任，被审计单位的素质如何等，进而决定殓是否接

5、受委托。若接受委托就可进一步安排审计工作。②制定审计计划。接受了委丸托就应着手审计计划的制定摊。审计人员必须运用专业判Ｚ断为计划制定搜集适当的依濡据；被审计单位经营及所属行业的基本情况，重要性与镄审计风险，被审单位的内部控制，符合性测试等。（蔺2）实施阶段这是整个审娲计过程的重要阶段，在此阶裁段，审计人员必须运用各种忄会计知识，审计知识，相关隘知识及审计经验为审计目标孜收集充分、适当的审计证据嘿。如，审计方法的选择，是否进行符合性测试，何时进脚行实质性测试，是采用统计程抽样还是采用非统计抽样

6、等，都必须依赖审计人员的专业判断。（3）完成阶段顷整个实施过程结束后，审掺计人员就应根据收集的审计栏证据发表审计意见。根据审胱计准则要求，审计人员必须闸根据充分适当的审计证据发０表审计意见，那么审计证据蜴是否如此，审计人员须运用非专业判断，如审计工作底稿为的三级审核，通过三级审核候可以判断收集的审计证据是辍否充分、适当，至于出具何薰种意见类型的审计报告，也匦须依赖审计人员的专业判断亚。4.审计专业判断失误纠是导致审计失败的重要原因螽审计失败是指审计师未能邋发现财务报表有虚假不真实韭的情况而发表了

7、错误的审计掴意见。审计失败的原因综合嗡起来有三种：即审计人员专轰业知识存在缺陷，对被审计单位的经营了解不够；审计整过程存在问题，其中专业知羊识是审计人员进行专业判断畲的基础，专业知识缺陷必然邳影响审计人员的专业判断水平，而对被审计单位经营了曜解不够及审计程序失当往往剡源于错误的专业判断。5.审计环境对审计判断功能的发挥起决定作用审计活动抒总是在一定环境条件下完成的，审计环境的发展总是对浼审计专业判断产生深刻的影肛响，审计环境的演进直接导致了审计专业判断的产生，Ι并使得审计专业判断在审计绀

8、活动中日益扮演着更为重要角色。二、审计专业判断的过程和内容审计的目标谧是对被审单位会计报表的合法性、公允性、一贯性发表蝗审计意见，出具审计报告。审计人员在出具审计报告前霍，必须对有关独立审计准则桠的遵循和会计报表的表达作佞出专业判断。因此，审计人员专业判断的内容可以分为⒘有关审计准则的专业判断和冱有关会计报表的专业判断，龛其过程可概括为：审计质量衰根植于审计准则→对特定项厝目及会计报表整体作出判断幻→提出审计意见。具体内容徕为：有关审计准则的整体γ判断有关会