增值税税收优惠政策类

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1、增值税减、免税和即征即退“营改增”试点后，应税服务的增值税优惠政策主要包括直接减、免税和即征即退等方式。一、应税服务的优惠项目（一）免征增值税纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务（服务），进项税额不得抵扣，提供免税应税服务不得开具专用发票。免征增值税应税服务包括以下项目：1、个人转让著作权。2、残疾人个人提供应税服务。3、航空公司提供飞机播撒农药服务。4、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。6、自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在试点地区中属于中国服务外包示范城市的企业从事离岸服

2、务外包业务中提供的应税服务。（我省范围内从2012年10月1日起）7、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。8、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。9、美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。10、随军家属就业。安置随军家属占企业总人数的60%（含）以上的新办企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。11、军队转业干部就业。安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的新办企业，

3、经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税；从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。12、城镇退役士兵就业。安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上的新办服务型企业，提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税；自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（除广告服务外）3年内免征增值税。（二）增值税税额抵减1、持《就业失业登记证》人员从事个体经营的（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》），在3年内按照每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增

4、值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。2、服务型企业（除广告服务外）在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员（注明“企业吸纳税收政策”），与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按照实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年4800元。（三）增值税即征即退1、安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。2、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。3、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形

5、动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（四）增值税起征点个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。（1）按期纳税的，为月应税销售额20000元（含本数）。（2）按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）。二、税收优惠的办理纳税人享受税收优惠前，应按规定进行优惠资格报批或备案。除不需报批、备案的项目外，未按规定报批或备案的项目不得享受税收优惠。（一）直接免税、税额抵减1、申请。纳税人在享受该类税收优惠项目之前应到主管税务机关办理备案登记，并提供《流转税登记

6、备案表》等相关资料（见附表一）。2、受理。窗口工作人员审核纳税人申报资料是否齐全，附报资料原件和复印件是否相符，审核相符的予以受理，核查原件后留存复印件。3、备案。主管税务机关在受理纳税人优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人。税收优惠自登记备案之日起执行。附表一：备案类优惠项目及附报资料优惠项目附报资料个人转让著作权A、《流转税登记备案表》；B、著作权登记证明、企业签订个人转让著作权业务合同原件和复印件。残疾人个人提供应税服务A、《流转税登记备案表》；B、残疾人联合会出具的残疾人证书原件及复印件；C、残疾人身份证原件及复印件。飞机播撒农药服务A、《流转税登记备案表》；B、企

7、业签订航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件和复印件。技术转让、技术开发A、《流转税登记备案表》；B、企业签订技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同原件和复印件；C、技术市场管理办公室审定并加盖技术市场办公室技术转让合同认定专用章或技术市场办公室技术开发合同认定专用章并且有审定人印章的《技术转让合同》、《技术转让合同》，以及技术合同登记证明原件和复印件（注明与原件一致，并加盖企