东港区营业税改征增值税政策解析和操作指南

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1、东港区营业税改征增值税政策解析和操作指南目录第一部分政策解读5一、营业税改增值税政策解析5第一章增值税的基本原理5第二章 纳税人和扣缴义务人8第三章征税范围16第四章 税率及征收率29第五章 应纳税额的计算33第六章纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限58第七章税收优惠62第八章纳税申报82第九章会计核算128二、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》解读143第二部分办税指南186第一章税务登记1871.设立登记1872.变更登记1993.注销登记2014.扣缴义务人登记2035.税种核定20

2、56.存款账户账号报告2077.财务会计制度备案208127东港区营业税改征增值税政策解析和操作指南8.停业、复业登记2099.重新税务登记211第二章申报征收2131、纳税申报2132、文化事业建设费申报2173、文化事业建设费代扣代缴2194、发票认证2215、开具丢失增值税专用发票已报税证明单2226、网上申报的办理、财税库银三方协议的签订223第三章资格认定2251、增值税一般纳税人认定（依申请）2252、申请不认定增值税一般纳税人2293、增值税一般纳税人批量认定2314、一般纳税人简易办法征收申请审批2

3、36第四章发票管理2371、发票领购2372、增值税专用发票最高开票限额行政许可2413、税控专用设备购置、初始发行。2434、税控收款机购置2435.发票代开2456.开具红字增值税专用发票通知单250第五章税收优惠2571.免征增值税257127东港区营业税改征增值税政策解析和操作指南2.增值税即征即退2693.税控系统专用设备及技术服务费优惠政策2744.差额征税275第三部分软件应用278第一章增值税防伪税控开票系统278第二章货物运输业增值税专用发票税控系统287第三章网上电子申报系统320第四章网上抄报

4、税系统323第五章一般纳税人网上认证系统324第四部分“营改增”政策法规汇编326《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）326附件1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法328附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定344附件3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定348附件4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定354《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服

5、务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）357《国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（国家税务总局公告2011年第74号）358127东港区营业税改征增值税政策解析和操作指南《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）>的公告》（国家税务总局公告2012年第13号）360《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》（财会[2012]13号）365《关于营业税改征增

6、值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）369《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的补充通知》370《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》372《财政部国家税务总局关于印发<总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法>的通知》373《财政部国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》375《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法>的公告》376

7、《国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》380127东港区营业税改征增值税政策解析和操作指南第一部分政策解读一、营业税改增值税政策解析第一章增值税的基本原理一、增值税的产生增值税，从字面看，就是对增值额征税。增值额，简单地说，是纳税人在生产过程中产出大于投入的部分。即：增值额=产出额-投入额。为了理解增值额，我们先考虑一个简单的例子。农民种了棉花，将棉花卖给织布企业，织布企业将布料卖给服装生产企业，服装生产企业将成衣卖给服装经销企业。传统销售税的计税依据是全部流转额，上述各

8、环节应纳税额计算见下表：生产者进价销售额增值额税率本环节应纳税额产品税负农民010010010%1010%织布企业10020010010%20（10+20）/200=15%服装生产商20030010010%30（10+20+30）/300=20%服装经销商30040010010%40（10+20+30+40）/400=25%合计——1000400——100—