存货与仓储循环审计

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1、第六章存货与仓储循环审计Auditingconversioncycle存货与存储循环的主要业务流程存货与存储的控制测试和交易的实质性程序存货的审计应付职工薪酬的审计营业成本的审计存货与仓储循环主要业务流程示意图发料领料生产产品核算产品成本储存产成品发出产成品计划部门生产部门仓储部门财会部门完工验收下达生产指令领发料涉及的主要业务活动计划和安排生产发出原材料生产产品费用归集产成品入库发出产成品销售及收款循环采购及付款循环成本核算涉及的主要凭证及会计记录生产指令领发料凭证产量和工时记录工资汇总表和人工费用分配表材料费用分配表制造费用分配表成本计算单存货明细账控制测

2、试和交易的实质性程序存货的内部控制成本会计制度的内部控制P174图6-1工薪的内部控制P177图6-2单项选择题1、注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（）。A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货C、Y公司生产产品所购的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管

3、的E材料D、Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映1、答案:B解析:Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；Y公司生产产品所购的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。2、注册会计师在了解被审计单位成本费用内部控制的职责分工情况时，得知财务人员甲负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知甲担任该公司的（）工作，不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。A、成本费用预算的编制B、成本费用支出

4、的执行C、成本费用支出的会计记录D、成本费用支出的稽核2、答案:C解析:A、B两项工作的审批是由甲承担的，显然甲不能从事A或B。如果甲同时担任D工作，则该公司成本费用的所有监督工作均由一人承担，很容易失去制约。一般地，稽核工作应由与稽核内容无关的人员承担。3、注册会计师在研究评价ABC公司成本费用的相关内部控制时，了解到如下的控制措施。其中不符合财政部《内部会计控制规范——成本费用》的是（）。A、建立人工成本控制制度，通过实施严格的绩效考评与激励机制，控制人工成本B、加强对材料采购和材料耗用的成本控制，将材料成本控制在经审批的预算范围C、明确制造费用支出范围和

5、标准，采用弹性预算等方法，加强对制造费用的控制D、每周一次地定期检查成本费用的支出情况，发现问题后，查明原因并及时处理3、答案:D解析:按《内部会计控制规范——成本费用》的规定，企业应“实时”监控成本费用的支出情况。每周一次不符合“实时”要求。4、一般来说，（）仅和存货与仓储循环有关，而与其他任何循环无关。A、采购材料和储存材料B、购置加工设备和维护加工设备C、预付保险费和理赔D、加工产品和储存完工产品4、答案:D5、注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表

6、等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）目标。A、生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的B、记录的成本为实际发生的C、成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户D、对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立5、答案:B解析:凭证的编号情况一般可以证实两类认定，即“存在或发生”与“完整性”，选项B为前者，选项中未列进后者。1.某种材料直接存放在生产车间，平时由车间直接投入生产，期末根据盘点结果得出耗用量，据以计算产品生产成本。2.某种主要原料，因其库存量实在太大，无法进行盘点，所以一直未能盘点，其库存量一直是根据明细账记录得

7、到。3.企业生产成本账户期末余额为零。4.企业某种主要原料采用计划成本核算，必要时分摊材料成本差异到生产成本，本期在5、6月份分两次分摊超支差异共计100万元。5.企业所属三个车间职工人数相同，因此根据工资总额平均分配工资费用，分别记入三个车间的制造费用。作为张华明的指导注册会计师，请对张华明的审计工作底稿所记载事项提出审计意见。案例一：注册会计师助理人员张华明审计某企业存货与存储循环时，在其工作底稿中作了如下记载：案例二某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录；当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货

8、明细账；平时，各车间或其他部门如果需要