2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十八讲

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1、http://www.topsage.com/第九章　财产清查第二节　账务处理程序的具体内容三、往来款项的清查方法3、收到上述回单后，应据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，根据具体情况及时采取措施予以解决。往来款项清查表总分类账户名称：年月日明细账账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他【例题10·单选题】现金清查的方法是（）。A．技术推算法B．实地盘点法C．函证法D．

2、抽查法【答案】B【例题11·单选题】下列项目中，不能采用实地盘点法进行清查的是（）。A．固定资产B．库存商品C．库存现金D．往来款项【答案】D【例题12·单选题】采用函证法核对账目，适用的财产物资是（）。A．固定资产B．库存现金C．存货D．应收账款【答案】D第三节　财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求（一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；1、规定标准和范围内的合理损耗，会计人员按照规定及时作出处理2、超出规定职权范围，应及时报请单位负责人处理：（1）个人造成的身上，由个人赔偿；（2）管

3、理不善造成的损失，作为企业管理费用入账；（3）自然灾害造成的非常损失，列入营业外支出。（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤“待处理财产损溢”账户大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛http://www.topsage.com/本账户反映财产清查的盘盈盘亏情况及其处理。借方登记财产的盘亏、毁损数额及盘盈的转销数字；借方登记财产的盘盈数额及盘亏的转销数字；月末借方余额，表示尚未处理的财产物资的净损

4、失数；余额若在贷方，表示尚未处理的财产物资的净溢余数。下设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账。（一）审批之前的处理财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。【例题13·多选题】企业财产清查中，可以作为调整账簿记录的原始凭证的是（）。A．库存现金盘点报告表B．银行存款余额调节表C．清查结果报告表D．盘点报告

5、表【答案】ACD（二）审批之后的处理根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。原材料、库存商品盘盈，一般应冲减管理费用；固定资产、库存现金盘盈，一般应计入“营业外收入”。（三）财产盘盈的账务处理1、流动资产盘盈（1）批准处理之前借：原材料、库存商品、库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）批准处理之后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用、营业外收入2、固定资产盘盈（1）批准处理之前借：固定资产贷：待处理财产损溢—

6、—待处理固定资产损溢（2）批准处理之后借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢贷：营业外收入待处理财产损溢经批准转出财产盘盈的利得发现财产的盘盈期末已确定但尚未处理的财产盘盈【例题14·核算题】企业在财产清查中，发现账外设备一台，根据原价20000元，八成新。编制会计分录如下：（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的处理盘盈数，编制会计分录如下：借：固定资产16000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢16000大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛http://www.topsage.com

7、/（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理盘盈，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢16000贷：营业外收入16000【例题15·核算题】企业在财产清查中，盘盈处理一批原材料，价值8000元。（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的处理盘盈数，编制会计分录如下：借：原材料8000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理盘盈，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8000贷：管理费用8000【例题16·核算题】企

8、业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余原因。（1）报批前，根据“账存实存对比表”确定的处理盘盈数，编制会计分录如下：借：库存现金420贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢420（2）批准后，根据批准处理意见，转销处理盘盈，编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢420贷：营业外收入420（四）财产盘亏的账务处理财产发生盘亏时，先计入“待处理财产损溢”。报批后，分情况处理：（1）原材料、库存商品、库存现金等盘亏：残料价值借