新旧行政单位会计制度衔接

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1、新旧行政单位会计制度衔接广丰县财政局二O一四年四月第一步按新制度要求建账第二步将原账科目余额转入新账第三步将原未入账事项登记新账第四步将基建账数据并入“大账”第五步补提摊销第一步按新制度要求建账设置会计科目----资产类科目科目编号科目名称明细科目设置主要变化情况1001库存现金增加有关受托代理现金业务的会计处理；增加现金溢余或短缺情况的会计处理1002银行存款细化有关外币业务的会计处理规定；增加受托代理银行存款业务的会计处理1011零余额账户用款额度无变化1021财政应返还额度设置财政直接支付、财政授权支付科目原赣财库[2006]46号文件废止1212应

2、收账款按购货单位或接受服务单位设置明细科目新增科目1213预付账款按供货单位设置明细科目新增科目，双分录核算1215其他应收款按类别及债务单位设置明细科目新增科目1301存货按存货种类、规格、保管地点等设置明细科目双分录核算。增加了对置换换入存货、接受捐赠存货、委托加工存货、对外捐赠存货、对外出售存货、置换换出存货等业务的处理规定1501固定资产按固定资产类别、项目和使用部门设置明细科目双分录核算。增加计提折旧的会计处理规定；增加自行繁育的动植物的会计处理规定1502累计折旧按固定资产、公共基础设施的类别、项目设置明细科目新增科目1511在建工程按具体工程项

3、目设置明细科目；需分摊计入不同工程项目的间接成本设置“待摊投资”；基建账并入的在建工程成本设置“基建工程”新增科目，双分录核算1601无形资产按无形资产类别、项目设置明细科目新增科目，双分录核算1602累计摊销按无形资产类别、项目设置明细科目新增科目1701待处理财产损溢按待处理的财产项目设置明细科目；处理过程中取得收入或发生相关费用的，还应设置“待处理财产价值”、“处理净收入”新增科目1801政府储备物资按政府储备物资的种类、品种、存放地点设置明细科目新增科目，双分录核算1802公共基础设施按公共基础设施的类别和项目设置明细科目新增科目，双分录核算1901

4、受托代理资产按资产的种类和委托人或受赠人设置明细科目新增科目库存现金：增加现金溢余或短缺情况的会计处理发现现金短缺时借：待处理财产损溢贷：库存现金待查明原因后作如下账务处理：借：其他应收款（由责任人赔偿）经费支出（无法查明原因，报经批准）贷：待处理财产损溢发现现金溢余时借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下账务处理：借：待处理财产损溢贷：其他应付款其他收入库存现金：增加有关受托代理现金业务的会计处理收到受托代理的现金时借：库存现金贷：受托代理负债支付受托代理的现金时借：受托代理负债贷：库存现金银行存款：增加受托代理银行存款业务的会计处理收到受托代理

5、的银行存款时借：银行存款贷：受托代理负债支付受托代理的存款时借：受托代理负债贷：银行存款财政应返还额度1.年末国库集中支付尚未使用资金额度的账务处理财政直接支付情况下，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额借：财政应返还额度（财政直接支付）贷：财政拨款收入财政授权支付借：财政应返还额度（财政授权支付）贷：零余额账户用款额度财政应返还额度2.下年度年初，行政单位根据代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付行政单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额

6、度贷：财政应返还额度——财政授权支付财政应返还额度3.行政单位使用以前年度财政资金额度发生支出的账务处理财政直接支付借：经费支出贷：财政应返还额度——财政直接支付财政授权支付借：经费支出贷：零余额账户用款额度应收账款1.出租资产等发生应收账款例：某单位出租办公用房10间，月租金10万元，每月收一次租金，房子已出租1个月，但仍未收到租金。月末，尚未收到租金时借：应收账款100000贷：其他应付款100000收到租金10万元，应交5%的营业税借：银行存款100000贷：应收账款100000借：其他应付款100000贷：应缴税费5000应缴财政款95000应收账款

7、2.出售物资发生应收账款例：某单位出售一批旧电脑10台，价值20000元，电脑已发出，但尚未收到款项。电脑发出时借：应收账款20000贷：待处理财产损溢20000收到价款时借：银行存款20000贷：应收账款20000应收账款3.逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。转入待处理财产损溢时借：待处理财产损溢贷：应收账款报经批准予以核销时借：其他应付款等贷：待处理财产损溢已核销的应收账款在以后又收回的借：银行存款贷：应缴财政款预付账款1.预付账款日常业务例：某单位与某公司约定购买两台设备

8、，每台价款100000元，该单位先支付50%的预付款