内部控制及案例分析课件

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1、企业内部控制及案例分析四川省注册会计师协会副会长四川容光会计师事务所所长高级会计师、中国注册会计师刘胜良2010年会计人员继续教育系列讲座目录内部控制认识误区我国企业内部控制规范体系内部控制要素及案例分析内部控制制度建设及其案例分析课程安排我国企业内部控制规范体系内部控制要素及其案例分析内部控制认识误区内部控制制度建设及其案例分析4内部控制的认识误区误区1：内部控制=内部控制制度误区2：内控仅是管理层控制,与治理层及员工无关误区3：内部控制在中国不符合成本效益原则误区4：内控差全是控制环境差、人员素质低所致误

2、区5：内控包治百病、过度信赖专家学者5内部控制的认识误区误区6：巴林、安然、雷曼、通用破产说明内控无用误区7：企业治理层及管理层都应是内控专家误区8：内部控制仅由采购与付款、销售与收款、仓储与存货、生产、投资与融资、货币资金等循环构成误区9：内部控制是企业自身的事，与政府无关误区10：内部控制仅是内部会计控制，应由财务部门负责政策、理论乃至学术性误区6企业内部控制常见观念?控制过多影响业务发展（效率Vs风险）?水至清无鱼（企业资源Vs个人资源）?控制就是加强约束（大棒Vs胡萝卜）?眉毛胡子一把抓（效益Vs成本

3、）?毕其功于一役（速决战Vs持久战）?只许州官放火，不许百姓点灯（手电筒Vs镜子）?一只笔（结果Vs过程）?控制过程缺乏书面记录（形式Vs内容）noevidence，nocontrol?缺乏与时俱进（刻舟求剑Vs对症下药）?控制就是书面制度（纸上谈兵Vs身体力行）法律法规－使之不敢职业道德－使之不愿内部控制－使之不能调查结果－总会计师职责分布中国：80％－组织日常财务工作70％－审核财务报表及管理报表60％－制定投融资决策55％－制定内控30％－制定公司长远规划美国：财务管理及内部控制收购与兼并制定公司长远规

4、划信息技术规划与各经营部门协调内部控制的固有局限性内部控制存在下列固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：（一）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；（二）可能由于两个或更多人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。课程安排我国企业内部控制规范体系内部控制要素及其案例分析内部控制认识误区内部控制制度建设及其案例分析我国企业内部控制建设发展历程1978年9月12日国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会计师会签”制度1984年4月24日财政部发布《会

5、计人员工作规则》，要求建立会计人员岗位责任制，提出出纳人员不相容职务分离的规范要求1985年1月21日通过的《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责任制的要求1996年6月17日财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度1997年1月中国注册会计师协会实施《独立审计具体准则第9号——企业内部控制与审计风险》，以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量1999年10月31日修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各单位应当建立、健全内部会计监督制度2000

6、年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确2000年11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度我国企业内部控制建设发展历程2001年6月财政部发布《内部会计控制—基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》2002年6月13日中国注册会计师协会制定发布了《企业内部控制审核指导意见》2002年9月7日中国人民银行发布《商业银行企业内

7、部控制指引》，指出企业内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制2002年12月19日中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部制度指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求2002年12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》2003年10月财政部发布《内部会计控制规范——工程项目（试行）》2004年8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业

8、银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行我国企业内部控制建设发展历程2006年6月5日上海证券交易所发布《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，内部控制是指上市公司（以下简称公司）为了保证公司战略目标的实现而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。公司内部控制通常应涵盖经营活动中所有业务环节、经营活动各环节之中的