基于风险管理的国有资本经营预算制度的思考

《基于风险管理的国有资本经营预算制度的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、基于风险管理的国有资本经营预算制度的思考·财务与金融·208><#004699'>14年第3期总第<#004699'>149期基于风险管理的国有资本经营预算制度的思考吴猛财会研究【摘要】我国在建立健全国有资本经营预算制度方面进行了一系列的探索和创新性实践，但风险管理仍是我国企业管理中较为薄弱的环节，阻碍了国有资本经营预算制度的进一步有效实施。本文在概述风险管理理念的基础上，阐述了国有资本经营预算制度的内涵，分析了风险管理与国有资本经营预算的有效融合，并对有效构建基于风险管理的国有资本经营预算制度进行了思考。【关键词】风险管理国有资本经营预算制度全面预算【中图分类号】F272

2、【文献标识码】A为完善社会主义市场经济体制，集中解决国有企业发展中的体制性、机制性问题，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用，我国在建立健全国有资本经营预算制度方面进行了一系列的探索和创新性实践。党的十六届三中全会通过的《中国中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》首次明确要建立国有资本经营预算制度，北京、上海、深圳等地国资委随后分别推出了地方的国有资本经营预算制度。2007年9月，国务院决定试行国有资本经营预算制度，并发布了《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》，要求中央本级国有资本经营预算从2008年开始实施。《中华人民共和国企业国有资产法》自20

3、09年5月<#004699'>1日起施行，从法律层面确立了国有资本预算的基本制度架构。党的一f'／k届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》进一步明确指出：“完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，2020年提到百分之三十，更多用于保障和改善民生。”面对市场竞争中的各类战略风险、市场风险、运营风险、财务风险等，一些发达国家已建立了系统化、制度化、规范化的全面风险管理体系，并将其融入企业战略制定、投融资决策、财务报告管理、内部审计体系建设之中，涵盖了从公司法人治理结构安排，到各项业务运作流程和操作等各个层面。但我国企业风险意

4、识不强，风险管理工作仍较为薄弱，中航油巨亏等重大风险事件时有发生，也阻碍了国有资本经营预算制度的进一步有效实施。为此，推进全面预算管理和全面风险管理，建立健全风险管理体系，加强国有资本预算组织、编制、执行、监督等环节的内部控制，提升可持续发展能力，成为当前深化国有资产管理、推进国有经济布局和结构战略性调整的一项重要任务。一、风险管理理论研究及实践(一)国外理论研冤及买践作为企业的一种管理活动，风险管理起源于20世纪50年代的美国。随着社会发展、经济全球化及市场竞争的加剧，企业面临越来越多、越来越严重的风险，进而推动了风险管理在世界范围内的发展。20世纪7O年代以后，美国、英

5、国等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。<#004699'>1992年9月，COSO委员会发布了《内部控制——整体框架》，认为内部控制是指董事会、经理层和其他人员，为了实现经营的效率与效果、财务报告的可靠性、法律法规的遵循三类目标而提供合理保证的过程。然而，安然、世通等公司财务舞弊案集中暴露出美国公司在内部控制上存在的问题。为整顿上市公司秩序，美国【作者简介】吴猛，深圳职业技术学院设备资产管理处，研究方向：企业管理；广东深圳，5<#004699'>18055——47——财会研究国会于2002年8月出台了《萨班斯——奥克斯利法案》，对美国<#004699'>19

6、33年《证券法》和<#004699'>1934年《证券交易法》两部证券法律作了修改和补充，阐释和规定了管理层，董事会、内部审计和外部审计四个层面应发挥的作用，对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露等做了新的规定，并设立了问责机制。COSO委员会则于2004年9月发布了《企业风险管理——整体框架》，认为企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。全面风险管理将企业风险管理提升到企业发展战略的高度，拓展了内部控制的

7、内涵，深化了内部控制的目标，提出了风险组合与整体管理的观念，要求企业从总体层面把握风险，统筹考虑风险应对对策，提高风险控制的效率和效果。(二)国内理论研究及实践我国也在风险管理方面进行了积极的探索和实践。巴塞尔委员会于2004年6月发布《巴塞尔新资本协议》后，我国在金融行业率先实施了全面风险管理。国资委于2006年6月发布了《中央企业全面风险管理指引》，全面推进了中央企业和地方国资委的风险管理实践，为建立健全中央企业风险管理长效机制、促进企业稳步发展发挥了重要作用。根据我国市场经济发展要求，在系统借鉴发达市场经济国