山东广播电视大学开放教育《会计案例分析》

《山东广播电视大学开放教育《会计案例分析》》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、山东广播电视大学开放教育《会计案例分析》平时作业（1）案例1—小贾的银行存款日记账小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的本科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家外商投资企业的出纳员。作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在财会办公室里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比较其他尚在拥挤的人才市场奔波忙碌的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作，并努力学习自己不擅长的企业会计业务。然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。

2、由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。加之，在校学习时的“T字账”模式的“黑板账务处理”使他只知其理而不知其用，由此使他陷入了不少的尴尬。最使他深感“掉架”的就是他为总经理开出的第一张转账支票，由于在填写支票时不懂得支票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。于是，他遭到了公司总经理的带有几分讽刺性的批评。这个批评就像一桶冷水，把他从头灌到脚，他深刻地认识到，必须尽快地学习掌握出纳业务的所有实务操作规范要领，决不能凭“想当然”去处理实际业务。时隔不久

3、，公司收到了合营外方投入的资本金200万美元。公司总经理指示小贾：其中的100万美元转为一年期的定期存款（因一年之内不可能动用）；另外100万美元分为30万美元的半年期定期存款和70万美元的活期存款。当小贾领受了这个指示之后，他的脑袋里出现了三个疑问：1．银行能否同意将企业的外币存款分为定期、方式分别储存呢?2．如果分别定期、活期的不同外币储存方式，公司的外币存款日记账该如何设置呢?3．根据公司的经营业务性质，日后还会有日元的货款进账，是否需要多本外币银行存款日记账呢?正当小贾一筹莫展之际，公司邀请了当地会计师事务所的注册会计

4、师进行公司资本的验证。抓住这个机会，他虚心地向注册会计师请教。注册会计师听了他的情况介绍之后，回答了他的三个疑问：1．开户银行应该同意企业的不同存款形式的要求。2．美元存款分别定、活不同的存款方式在核算上只是要求在同一本外币银行存款日记账中按不同账页登记不同的业务，其中活期存款账号要保留足够业务需要的账页，而定期存款只占用一张账页即可。3．即使贵公司又发生了日元或其他外币业务，按照贵公司的实际业务量，外币银行存款日记账也只需要一本账本。只有当贵公司的外币业务特别多的情况下，才可以考虑按不同的外币币种登记不同的账本。显然，贵公司

5、的实际情况不需要设置多本外币银行存款日记账。接着，该注册会计师又抽出一张纸，将以上有关银行存款日记账设置的设想用草图勾画出来。3小贾看明白了注册会计师勾画的银行存款日记账的设计草图，心中有了底。第二天就到公司的开户银行办理了美元存款的分户手续，并按美元分户后的金额开始了多币种的银行存款会计记录；之后，又根据公司人民币结存量的增加和动用量的相对稳定的特点，上报公司总经理，请求将公司暂时闲置的人民币银行存款分别以活期与大面额存单的形式分别储存。公司总经理批准了他的请求，并赞扬了他的工作责任心。由于小贾的银行存款日记账设置顺应了公司

6、的业务需要，并避免了一项外币增设一本外币日记账的无效浪费，核算起来也得心应手。受到了当地财政部门检查小组的称赞。在年终市财政局组织的外商投资企业财务决算表彰会上受到了提名奖。问题1：为什么开户银行会同意企业的不同存款形式的要求？问题2：注册会计师给小贾分析了银行存款日记账的设置，画出了草图，请用图示形式表示该企业银行存款日记账的设置。问题3：结合本案例，谈谈你对出纳工作的看法。案例2—无锡国美：供应链裂痕如何补2004年3月，家电连锁巨头国美正式进入了江苏，将店址选在了有20亿家电市场规模的无锡。经营的产品门类齐全，从彩电、空

7、调、洗衣机到手机、数码产品和电脑各类一个也不少。但出乎意料的是，手机却成为了无锡国美供应链管理的软肋。在“五一”商业黄金周期间，手机出现了大面积的缺货，几乎所有品牌机型都不全，很多品牌只有少数几款机型有货。波导公司的一位销售经理说，国美曾保证每月销售其产品600台以上，但4月份其实只销售了80台，5月份还比不上4月份，而且销售的都是特价机型。其他品牌的手机也有类似情况。有厂商认为，造成缺货的一个原因是国美的账期。国美承诺的账期是16天，实际上由于国美内部审批手续的繁复，往往造成从一线人员反映缺货到厂家收到货款周期在一个月以上。

8、除了账期，供货渠道是另一个原因。现在国美的做法，是其总部与厂商总部签署框架协议，国美各分部作为一个特殊零售商与厂商的区域代理商制订合作协议，国美保证与厂商的现有渠道不发生冲突。但是，代理商和超级销售终端的并存经常导致摩擦。国美认为，和地包商合作从获利角度来说犹如鸡肋，希望能从