第十六章+审计报告课件

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1、第十六章审计报告本章内容审计报告编制前的工作审计报告概述审计报告的基本类型及内容常见审计报告的基本格式2审计报告编制前的工作1、编制审计差异调整表和试算平衡表2、获取管理层声明3、对财务报表总体合理性行执分析程序4、评价审计结果5、复核审计工作底稿6、评价独立性和道德问题3编制审计差异调整表审计差异内容审计差异是否调帐核算错误重分类错误建议调整的不符事项是否重要不建议调整的不符事项分类注会P5984建议调整的不符事项单笔核算误差超过所涉及财务报表项目（或帐项）层次的重要性水平的单笔核算误差低于所涉及财务报表项目（或帐项）层

2、次的重要性水平，但性质重要的将建议调整的不符事项汇总至“调整分录汇总表”中5思考CPA王小丫、李佳明于2008年审计A公司2007年度会计报表时发现：管理部门使用的固定资产少提折旧65000元。累计折旧项目的重要性水平为20000元。CPA是否建议A公司调整？应如何调整？CPA应建议A公司就少计折旧事项进行调整。调整的原则：调表不调帐6调整分录如下：借：管理费用65000贷：累计折旧65000思考：是否可以使用“以前年度损益调整”科目？为什么？思考：CPA王小丫、李佳明于2008年审计A公司2005、2006、2007年度

3、会计报表时发现：2005年度管理部门使用的固定资产少提折旧65000元。累计折旧项目的重要性水平为20000元。CPA是否建议A公司调整？如何调整？72005年调整分录：借：管理费用65000贷：累计折旧650002006年调整分录：借：未分配利润65000贷：累计折旧650002007年调整分录同2006年8一般情况单笔核算误差低于所涉及财务报表项目（或帐项）层次的重要性水平，但性质不重要的特殊情况如果若干笔同类型未调整的不符事项汇总数超过会计报表项目（或帐项）层次的重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项不建

4、议调整的不符事项将不需调整的不符事项汇总登记在“未更正错报汇总表”中9在编制会计报表时要求对一些项目重新分类，因此要编制重分类分录。重分类分录只要求调整报表，不需调整帐户。为了汇总重分类分录，要编制“重分类分录汇总表”。重分类错误需要进行重分类调整的项目有哪些？思考？10需要进行重分类调整的项目：应收帐款和预收帐款应付帐款和预付帐款持有至到期投资中属于一年内到期的部分长期借款、应付债券中属于一年内到期的长期负债货币资金中一年以上的银行定期存款恭喜你答对了11编制试算平衡表调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成，再据以编制

5、资产负债表试算平衡表工作底稿和利润及利润分配表试算平衡表工作底稿。财务报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后数额为准。12获取管理层声明P486管理层声明含义管理层声明书的日期管理层声明的作用对审计意见的影响日期通常为为审计报告日，特殊情况下可以是获取声明书的日期明确被审单位的会计责任；提供审计证据如被审单位拒绝提供，CPA视为审计范围受限，应发表保留或无法表示意见13管理层声明书的格式与内容标题收件人声明内容签章日期关于财务报表；管理层认可其编制报表、实施内控的责任，认为CPA发现的未更正错报，对报表整体不具有重大影响关

6、于信息的完整性所有财务信息和其他数据、相关资料、会议记录的可获得性关于确认、计量和列报14对财务报表总体合理性实行分析程序思考：分析程序的用途？参见P602确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。报告阶段运用分析程序是强制要求。进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑之前评估的风险是否恰当，之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序15评价审计结果评价审计结果重要性和风险终评确定可能的错报金额形成审计意见、草拟报告工作底稿的复核确定可能的错报金额汇总数对报表的影响16复核审

7、计工作底稿项目组内部复核项目质量控制复核审计项目经理的现场复核项目合伙人的复核由独立的项目质量控制复核人员进行的独立复核对上市公司财务报表在内的特定业务实施，并在出具审计报告前完成17审计报告概述审计报告的作用——鉴证、保护、证明审计意见：评价财务报表合法性、公允性审计报告与财务报表的关系审计报告只是CPA表述审计结论的手段，它本身不包括企业或组织的财务信息或具体数据资料，不能代替财务报表审计报告的含义：对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件18审计报告的编制步骤整理分析工作底稿提请调整和披露确定审计报告类型编制出具审

8、计报告审计报告的编制和使用要求内容全面完整责任界限分明审计证据充分适当审计报告使用恰当审计项目负责人19审计报告的基本类型标准审计报告非标准审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见审计报告带强调事项段的无保留意见审计报告非无保留意见审计报告保留意见~否定意见~无法表示意见~20(1)