论国库集中支付对行政事业单位

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1、论国库集中支付对行政事业单位摘要：自国库集中支付制度推广实施以来，在财政资金的监管过程中发挥着越来越重要的作用，同时对单位财务管理也产生了深远的影响。文章就国库集中支付制度对单位财务管理产生的影响及存在的问题进行分析并提出相关对策，以进一步完善国库集中支付制度及预算单位的财务管理，并促使两者完美结合，关键词：国库集中支付：行政事业单位：财务管国库集中支付制度就是财政部门在银行设立国库单一账户体系，财政资金在没有支付之前都存放在国库单一账户体系内，支付款项时，由单位提出申请，经财政部门审核后，将资金由国库单一账户体系支付给收款人

2、的一种制度。这种制度是目前国际通行的做法，也是我国在当前市场经济条件下发展公共财政的必然选择。从这几年的实施运行来看，国库集中支付对提高财政资金的运行效率及运转的透明度，提高政府对财政资金的调控力度，加强政府对财政资金运行全过程的监督，防止腐败的发生等等各方面，都起到了非常积极的作用。同时，对单位的财务管理也产生了重要的影响。一、国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响（一）对资金支付方式的影响在传统的资金支付方式下所有的财政资金都以实拨的方式存放在各单位在银行开设的账户里，单位用款直接从自家的账户内支付给收款人即可，实行国库

3、集中支付方式后，将各单位的所有财政资金收归存放于国库单一账户体系内，取消各单位在银行开设的实存账户，开设单位零余额账户与财政零余额账户，用于单位授权支付与财政直接支付的垫支，垫支后当天工作日结束之前，再由银行将零余额账户与国库单一账户体系进行清算，将零余额账户回归为零。各单位的资金结余表现在国库支付系统内为指标与计划的结余。因此，在传统的支付方式下，单位财务管理主要注重现金与银行存款的管理，而在集中支付的方式下，单位不仅要注重现金与银行存款的管理，更要加强指标、计划与支付的管理。（二）对会计核算的影响在传统的资金支付方式下，每

4、一笔收入都有对应的银行进账单，财政拨款单位做账记为：借：银行存款贷：财政拨款收入支出也有对应的银行支付回单，记为：借：经费支出（或现金）贷：银彳丁存款而在集中支付方式下，所有的财政资金都存放在国库单一账户内，各单位的资金结余表现为指标或计划的结余，并没有实际的资金流动，因此各单位平时没有收入单据，只有支付时，支付回单同时也是收入凭据，比如预算内资金直接支付单位在做账时记为：借：经费支出贷：财政拨款收入此时一收一支，数据相等，而预算单位财务管理的风险也将由此加大。（三）时财务管理信息化程度的影响实行国库集中支付后，单位要配备电脑

5、、打印机等现代化办公设备，支付系统的运行也要依托与互联网，与传统的支付方式相比，单位的财务信息化程度有了很大的提高，因此对财务经办人员及财务管理人员的素质有了更高的要求。二、国库集中支付在行政事业单位财务管理中存在的问题国库集中支付系统在行政事业单位财务管理中发挥着越来越重要的作用，但同时也还存在诸多问题。（一）票据管理混乱目前与单位财务直接相关的票据是财政直接支付凭证与财政授权支付凭证，财政直接支付凭证是财政部门开具的，由国库单一账户体系内直接将财政资金支付给收款人或用款单位账户的票据：财政授权支付凭证是预算单位根据财政部门

6、的授权在批准的用款额度内自行开具，从预算单位零余额账户支付的凭证，用于预算单位提取现金或小额零星支出。这两种票据都是一式六联，而退给预算单位做账的是第六联，而这第六联经常会出现打印模糊，数字看不清楚的现象，造成入账困难。这两种票据的凭证号是全县所有纳入国库管理系统的单位根据财政一体化平台打印时间的先后顺序自动生成，连续编号，所以分布到各个预算单位的凭证号就是间断的。这样不利于对单位实行票据管理与财务监督，容易引起腐败的发生。（二）财务混乱实行国库集中支付后，很多预算单位都认为资金都存在财政部门，所有的收入支出财政部门都有记录，

7、本单位只需把资金从财政部门取出来或支出去即可，其他的都是财政部门的事。在主观上增加了对财政部门的依赖。在实践中曾遇到有的单位五六年没做账，还有的单位出纳连现金日记账都没有。财政部门每月底或年底要求与预算单位对账，预算单位也是报着对财政部门充分信任的心态，随便在对账单上签字盖章，而实际根本没有真正的核对，造成长期以来很多预算单位的账簿数据与财政部门掌握的实际数据有很大的差距。另外，预算单位内部控制不健全，增加了国库集中支付在财务管理中的风险。按照规定国库集中支付系统的录入岗和审核岗必须有二人分别操作，相互牵制，但在实际工作中，很

8、多单位都是由一人在操作，更有甚者，有的单位人少，这两个岗位的操作人员与票据的审核人员同为一人。再者，单位财务经办人员的业务素质很低，有的单位是公车改革后转岗的司机，有的是工勤人员，有的是其他业务的兼职人员，真正掌握财务知识或具有会计证的人员不足20%，而实行国库集中支付后对单