关于铁路运输企业预算管理模式的思考

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1、关于铁路运输企业预算管理模式的思考摘要：随着现代社会的不断发展，预算管理己被各铁路企业所认可。铁路运输企业的预算管理为铁路企业整合了资源，提升了管理水平，但是还存在着预算日常的管理制度和奖励考核机制等问题，现对这些问题提出一些建议进行相应的改进。关键词：铁路运输企业；预算管理；思考中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1005-913X(2015)05-0229-02铁路运输企业的预算管理是一项全员参与和控制管理的非常系统的工程，在铁路运输企业中开展预算管理是铁路运输企业强化经营管理、增强

2、竞争力和提高铁路运输企业的经济效益的一项长期的任务，推行铁路运输企业中的预算管理制度有利于铁路运输企业建立完善的企业制度，对提高铁路运输企业的管理水平和增强铁路运输企业的未来竞争力都有非常重要的作用和意义。预算管理是铁路运输企业对未来铁路运输企业中管理者对铁路运输企业的整体经营管理活动的一个调控。自从我国的铁路运输企业进行预算管理后，预算管理便成为了铁路运输企业的日常运营的重要工具，在铁路运输企业资源整合和战略管理中充当着重要的角色。一、铁路运输企业预算管理的现状（一）预算日常管理制度和奖励考核

3、机制的不完善预算管理日常的管理规章制度制定的不完善，是铁路运输企业内部预算管理中存在的主要问题之一。铁路运输企业的预算管理需要的是一整套的日常管理制度和奖励考核机制做保障的，预算的日常管理、分析是促进预算有效的执行的最主要的手段，而对预算执行结果的考核是预算管理的重要环节。但是，在日常生活中，由于在铁路运输企业中的一些预算的考核并没有实行日常化，仅仅是在第二年才兑现上一年的预算执行情况，因此铁路运输企业中的预算管理收效不佳，预算管理难以在铁路运输企业中发挥其最大的效用，同时铁路运输企业内部整体的

4、管理水平也难以得到提高。（二）预算管理不够细致预算管理缺乏细致的编制管理，也是铁路运输企业内部预算管理不完善的一个重要的表现。预算管理的中心是企业经营管理的目标，通过预算的编制、执行、调整和考核，进而促使铁路运输企业内部制定的目标能够实现。而铁路运输企业内部细致的预算管理，是预算管理得以在铁路运输企业中发挥其最大效用的基础，只有保证了预算管理的细致，才能够促使铁路运输企业内部预算管理整体水平得以提高。预算管理细致是指用具体明确的量化标准，取代传统的管理模式，建立较为健全的内部预算管理制度，促使内

5、部预算管理能够在企业的各个管理环节中都能够发挥其效用。目前，我国的铁路运输企业已经尝试从单一的财务预算向资金预算、业务预算等方面发展，但是铁路运输企业预算管理离细致化还是有一定的差距的。（三）预算编制和审核缺少定额或标准成本支撑定额或标准成本是编制和审核预算的基础，尤其是在采取弹性预算法编制时会发挥更大作用。但目前铁路企业在定额、标准成本体系制定中仍然不太健全，边际贡献和边际成本研宄欠缺，不能较好的为编制成本预算，审核预算提供数据基础。标准成本法是一种将成本计算和成本控制相结合的成本管理的有效方

6、法。包括标准成本制定、执行、差异分析以及差异处理等环节。它把成本的实际发生额区分为符合标准的成本和脱离目标的成本差异两部分，并以差异为线索进行分析。通过掌握差异形成的原因和责任，采取措施，实现对成本的有效控制。标准成本把成本事前的预算、日常的控制和最终产品成本的确定有机结合起来。标准成本是经过详细调查分析和技术测定而制定的，用以评价实际成本和衡量工作效率的一种目标成本。一般实施的标准成本是指“单位产品的标准成本”，是根据产品的标准消耗量和标准单价计算出来的。标准成本通常以单位成本标准表示，即按产

7、品最小单元，分别对直接材料、直接人工和制造费用等制定标准。（四）日常预算分析不到位分析是预算执行中常用的方法，定期的预算分析可以查找生产经营存在的隐性问题，及时处理经营中问题，确保经营目标和战略实施。但在铁路企业中，往往重下达预算、轻分析，或者分析方法单一，指标不够全面，均不达到分析的目的和效果。在实际分析中，分析工作存在三方面具体，体现在：一是突出存在分析简单，预算分析往往只是对数据进行同比、与年度预算比较分析及环比分析，差异分析成为重要的薄弱环节；二是缺少专项分析，对某一方面或专业存在的漏洞

8、、不足，不能进行详细调研分析，形成专项意见报告，以及时处理解决;三是数据分析方法单一，不能综合运用科学的分析方法，如对未来预测方析可以使线性回归法、时间序列预测法、最优规划分析等。（五）业务预算与财务预算衔接不畅全面预算的准确性与业务生产口密切相关，业务量变化势必要影响最终经营预算，实际预算管理中，业务量已变化很大，但财务预算仍纹丝不动，明显有很大偏差。所以加强业务与财务各口衔接，如何衔接非常重要。（六）缺少预算信息化平台信息数据时代，需要借助信息化平台提高预算编制和审核效率，提高预算管理水平，