银行存款的管理与核算实务

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1、第四章银行存款的管理与核算实务学习内容：本章主要介绍了银行存款的管理和日常会计处理。学习目标：通过本章的学习，了解银行存款日常管理的基本常识，掌握银行存款收付款业务的会计处理，银行存款日记账的设置、登记和核对。第一节银行存款的管理银行存款，是指存款人存放在银行或其他金融机构的货币资金。它是现代社会经济交往中的一种主要资金结算工具。根据国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户后，除按银行规定的企业库存现金限额保留一定的库存现金外，超过限额的现金都必须存入银行。企业经济活动

2、所发生的一切货币收支业务，除按国家《现金管理暂行条例》中规定可以使用现金直接支付的款项外，其他都必须按银行支付结算办法的规定，通过银行账户进行转账结算。因此，保证银行存款及票证的安全是出纳的重要职责。一、银行存款的管理内容　　银行存款管理就是国家、银行、企业、事业、机关、社会团体等有义务方对银行存款及相关内容进行的监督和管理。根据其管理对象不同，银行存款管理可分为银行存款账户的管理、银行存款结算的管理、银行存款核算的管理，下面分述之：　　（一）银行存款账户管理　　银行存款账户的管理，主要是指有关银行存款账

3、户的开立、变更、合并、迁移、撤销和使用等内容的管理。　　（二）银行存款结算管理　　银行存款结算的管理，是银行存款管理的核心内容，主要是对经济活动引起的银行存款收付业务的管理。银行存款结算的管理主要包括以下四个方面的内容：　　1、银行存款结算的原则性管理。　　2、银行存款结算的业务性管理。　　3、银行存款结算的纪律及责任规定。　　4、银行结算票据和凭证的管理。（三）银行存款核算管理。银行存款核算的管理，是指根据《会计法》及会计准则、会计制度的规定，对银行存款业务进行确认、计量、核算和报告的管理。二、银行存款

4、账户的管理（一）银行存款账户的种类银行存款结算账户（以下简称银行存款账户）是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。这里的存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人；银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社。银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。存款人凭个人身份证件以自然人名称开

5、立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入人银行结算账户管理。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。其按用途不同可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。1、基本存款账户基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。2、一般存款账户是用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算资金收付的账户。该账户可以办理转账

6、结算和现金缴存，但是不能办理现金支取。3、专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。4、临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户，本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。（二）银行存款账户的特点1、办理人民币业务。这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用要遵守国家外汇管理局的有关规定。2、办理资金收付结算业务。这是与储蓄账户的明显区别。储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，但是不能办理资金的收付。3、是活期存款账户。这与单位的定期存款账户不同，单位的定期存款账

7、户不具有结算功能。（三）银行存款账户的管理1、中国人民银行的管理。中国人民银行负责监督、检查银行存款账户的开立和使用、对银行存款结算账户的开立和使用实施监控和管理，负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理，对存款人、银行违反银行存款结算账户管理规定的行为予以处罚。2、开户银行的管理。银行负责所属营业机构银行存款结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行法律法规的情况，纠正违规开立和使用银行存款结算账户的行为。（四）银行账户管理的基本原则1、一个基本账户原则。存款人只能在银行开立

8、一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。2、自主选择银行开立银行存款结算账户的原则。存款人可以自主选择银行开立账户，除法律、法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人在指定银行开立银行结算账户。3、银行存款结算账户信息保密原则。银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密，对单位或者个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。4、守法原则。银行存款结算账户的开立和使用