企业审计的风险与防范措施研究

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1、企业审计的风睑与防范措施研究宋丝雨（渤海大学管理学院辽宁锦州121000）【摘要】随着我国经济的高速发展，社会环境也在不断地发生着变化。企业耍想在不断变化的社会环境屮获得长远良好的发展，就成注意更加深入地进行企业改制，对企业审计的风险与防范措施进行探究。本文将从介业审计风险概述、企业出现审计风险的原因，探究针对企业市iI•风险的防范措施。【关键词】企业；审计风险；防范就!前而言，我国的法律体系逐渐完备，企业要想在当今的法治社会屮获得良好的发展,就必须深化企业改制，提高对企业审计风险的防范意识。企业审计风险是客观存在的，但是可以通过审计人员的努力进

2、行一定范围内的控制，以使侖业审计风险造成的企业损失最小化，企业管理人员必须正确汄识企业市计风险，加强市计人员队伍建设，及时发现企业市计中fli现的风险以及企业审计风险fli现的原W,并对企业审计风险的防范措施进行探究，从ifu使得企业能在不断变化的社会环境下求得更好的发展。1企业审计风险概述1.1企业审计风险的概念在国外的市计准则中，市计风险是指：在市计人员并非有意的情况卜，没有发现财务报表中的重耍错误，且迕没有对这些错误信息进行有效修正的怙况卜就将财务报表反馈给上级领导，从而产生了风险。企业帘计风险主要有两种情况：第一，华计人员在审计过程中，没

3、柯按照相关标准进行严谨的审计，从而异致了审计风险的出现；第二，在审计范M内存在重要错误，似审计人员在进行审计工作吋并没有发现这些错误，从而导致了审计风险的出现。随着我国经济建设的不断完备，我国也发布了与市计相关的法律准则，并对“市计风险”一词进行了解释：审计风险是指财务报表存在重大错误但注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。1.2企业审计风睑的特征企业审计风险主要有六人特征，即：客观性、可控性、利害双重性、隐蔽性、偶然性以及普遍性。企业市计风险的客观性是指企业市计风险是客观存在的，不会因为人类的主观意识而消失，反Ifij由于审计人员主观意识的不一

4、致性，企业审计中的误差出现频率更大，从Ifij使得企业审计风险的客观性更强；企业审计风险的讨控性是指企业审计风险尽管M.有客观性，但是通过审计人员的防范耐以对企业审计风险进行一定的控制，从而降低因企业屯计风险而异致的企业损失；企业审计风险的利害双重性是指企业审计风险所带来的丼不只是弊端，企业审计风险会对企业利益产生不良的影响，似企业市计风险是客观存在的，企业市计风险的存在与否决定了市计职业是否其有价值;企业市计风险的隐蔽性足指企业市计风险的大小是难以进行准确佔量的，并J1某些企业申计风险是很难被审计人员察觉的，对企业审计风险的判断全靠車计人员的屯

5、计能力与讲计经验；企业屯计风险的偶然性甸企业屯计风险的客观性可以联系起来，企业审计风险的出现是非人为的，并且企业审计风险并没有准确的出现时间；企业审计风险的普遍性是指企业审计风险是普遍存在的，在各个审计环节都会出现不同程度的企业市计风险。1.3企业审计风睑的种类企业帘计风险主要冇三大类：第一，固冇风险，某些企业并没冇设置健全的内部控制体系，忽略了对财务报表的监督与控制，从而异致当财务报表存在重要错误的时候，内部控制体系无法察觉该项错误，审计人员无法对企业审计风险所造成的企业损失进行控制，从而导致了闹有风险的出现；第二，控制风险，某些企业设S了较为

6、健全的內部控制体系，似內部控制体系却没有发现财务报表中的重耍错误，且没有对该项错误进行防范与纠

7、

8、•:,审计人员也无法彳y•到准确的错误信息，对企业审计风险所造成的企业损失进行控制；笫三，检查风险,检杏风险是指财务报表存在重要的错误，企业内部控制体系以及审计人员在工作过程屮没有按照相关标准进行检杏，从而导致那些重要错误无法被企业内部控制体系以及市计人员发现，没冇得到冇效的防范与纠正。2企业出现审计风睑的原因2.1我国法律法规体系不健全木文所讲的法律法规体系不健全主要是指与企业审计相关的法律法规不够健全，就H前而言，与企业审计相关的法律法规不健全主

9、要体现在三个方面：第一，缺乏配食性，尽管我国己出台了一部分与企业市计相关的法律法规，似只针对企业市计的法律法规却寥寥无儿，并且这些法律法规比较注重“理论”，缺乏讨操作性，相应的法律层次也比较低，无法对企业屯计中出现的新问题进行有效地解决；第二，矛盾性，许多与企业屯计相关的法禅法规并不是统一制定的，而是由不同的部门分别制定的，由于制定部门不同，这些法律法规之间通常会出现一些矛盾，导致企业审计人员在处理相关问题吋无法明确工作标准；第三，缺乏法律约束，随着我国社会环境的不断变化，我国市场变得越来越复杂，某些竞争企业在市场中进行恶性竞争，企业审计也变得越

10、来越混乱，勾企业审计相太的法律法规并没有对此进行有效的法悚约束。2.2企业内部控制体系不健全企业内部控制体系不健全就会使企业屮各个阶段的