探索“两税合一”对内外资企业影响的比较

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1、探索“两税合一”对内外资企业影响的比较“两税合一”对内外资企业影响的比较论文导读：本论文是一篇关于“两税合一”对内外资企业影响的比较的优秀论文范文,对正在写有关于外资企业论文的写有一定的参考和指导作用,［摘要］统一内外资企业所得税，即“两税合一”，可转变过去两套税制产生的弊端，在国内形成一个公正、公平的税收制度，体现内、外资企业平等原则。本文就统一内外资企业所得税前两套税制下的弊端，以及“两税合一”后对内外资企业的影响进行了全面的比较分析。　　［关键词］企业所得税；两税合一；税收优惠　　［］A［］

2、1673-0194（2007）09-0078-02　　　　0引言　　　　2007年3月提交全国人大审议的《企业所得税法》顺利通过，我国内外资企业所得税率将从现行的33%(其中，目前绝大多数的外资企业享受着15%的优惠税率，内资微利企业可享受27%、18%的照顾税率)统一为25%。　　内外资企业所得税“两税合一”的目的是形成一个公正、公平的税收制度。两税并轨体现了内、外资企业平等的原则，体现了国家的产业政策导向。借鉴国际经验适当调整税率，可拓宽税基，贯彻效率优先、相对公平的原则。　　　　1两套税制并

3、存的弊端　　　　内外资企业两套所得税制度并存的“双轨制”所得税制模式形成于1994年。外资企业的名义税负为15%，实际税负平均为11%，远低于法定的33%。　　我国的税收优惠政策，特别是所得税优惠政策，在调节经济总量和经济结构、推动经济增长、保持经济社会稳定方面发挥了积极作用。但其中存在的理由也日益凸现。比如，过去在两套税制、两套优惠规定的框架下，一方面内、外资企业间明显不公平，另一方面各自的税收优惠都过多过滥，普惠性倾向突出而实际规则紊乱，政策目标不明确，区域性的优惠和照顾困难企业过多，冲淡了产

4、业性目标。　　外商直接投资作为改革开放中的一股重要力量，对中国经济的市场化、现代化和国际化作出了巨大的贡献。但外资企业长期享受超国民待遇，因而日益遭到有识之士的诟病。“厚外薄内”的结果是，经济发展的大部分收益外流，老百姓并没有切实享受到经济增长所带来的成果。同时，外资对内资产生挤压效应，抬高了内资企业的商务成本，抑制了内资企业的健康正态发展。对外资的超税收优惠，严重扭曲了公平竞争的企业行为，形形色色的“假合资、假外资”即是利用内外政策剪刀差套利的产物。　　　　2两税合并对企业的影响　　　　鉴于存在

5、上述弊端，在2007年3月闭幕的第十届全国人大常委会第二十五次会议上通过了《企业所得税法》草案，将内外资企业所得税合并，统一为25%的新税率。这意味着与以前相比，内资企业所上缴的企业所得税率将有所降低，而外资企业将有所提高。　　　　2.1对内资企业的影响　　按照我国“十一五”规划要求，我国要转变经济增长方式、鼓励企业自主创新。我国税收中比较明显的理由就是我们的政策目标不明确，体现在区域的优惠太多，而不是按照国家的产业政策取得优惠，这样就冲淡了通过税收手段对我国转变经济增长方式的政策引导作用。　　两

6、税合并前，区域优惠政策总体紊乱，简单地强调区域定位，有失公平。在入世之后，还长久地维持对于外资的超国民待遇和实际上对内资歧视，会严重削弱内资企业的竞争力。内外资企业所得税统一后，有利于国内企业转变经营方式，提高市场竞争力，为内资企业的做大做强和走出国门提供了坚实的保证。　　第一，新的所得税降低了内资企业的所得税率，增加了企业的竞争能力。第二，新的所得税鼓励创新、鼓励节能，这对于树立科学发展观，引导建立资源节约型社会非常有益。第三，新的所得税鼓励在发展中增加职工收入，工资可在成本中扣除，即在税收政策

7、上鼓励增加职工的收入，这对于构建和谐社会是有好处的。　　　　3.2对外资企业的影响　　3.2.1对企业税负的影响　　一旦内外资企业所得税并轨，外资尤其是生产型的外商投资企业将不可避开地受到影响，直接体现在经营成本的增加。之前，外商投资企业可以有多种“减负”选择：在沿海开放城市，企业所得税为24%；在各类经济特区、经济技术开发区，企业所得税为15%。而且，生产型的外商投资企业从盈利之日起，还可以享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策，有些国家鼓励类的投资项目享受的税率竟达到了“五免五减半”。一旦实行

8、内外资企业所得税的并轨，许多优惠政策就不复存在或不能独享，因而外商投资企业的税负将不可避开地出现瞬间增加，在一定程度上削弱了外资企业的市场竞争力。这就需要对现有的外资企业给予过渡期的照顾，在过渡期内外资仍享受中国政府承诺的优惠政策，这样就最大限度地考虑了外资的利益而减少了对其的影响。　　在刚刚闭幕的第十届全国人大常委会第25次会议上，财政部税政司司长史耀斌指出，“我们规定了一个过渡期，在这个过渡期内允许原来实行低税率的这些企业，在一定的期限之内逐步过渡到25%的名义税率，而且所享受