构建事前税务风险管理体制势在必行

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1、构建事前税务风险管理体制势在必行---在美国全国媒体俱乐部的演讲美国联邦税务局局长道格拉斯·舒尔曼（2011年4月6日）各位新闻界的新老朋友：大家好！谢谢你们的热烈掌声！2008年3月24日，我宣誓就任联邦税务局局长。转眼间，我在这一职位已经扎扎实实干了三年。对于我来说，过去的三年是我职业生涯的重要里程碑！此刻，请允许我怀着激动的心情，与大家分享三年来的心路历程，并展望未来和谐的税收征纳图景！联邦税务局局长的任职经历就像一次有趣的旅行，有坦途，亦有险阻！担任联邦税务局局长最大的惊喜，就是发现这个庞大的组织机构竟

2、如此反应迅捷，方式灵活！近两年金融危机，联邦税务局帮助数以百万计处于困境的纳税人，在最恶劣的经济衰退中发挥了举足轻重的作用。同时，为了响应政府号召，在国家的经济复苏中发挥作用，联邦税务局还发放了成百上千亿美元来帮助迅速启动经济，使其回归正常发展。---10---过去的三年中，联邦税务局全体人员上下齐心、共同努力，在提高纳税服务水平、打击离岸避税等方面，取得了显著成绩！此外，我们更注重发挥税务中介的能动性，通过规范与支持税务代理行业发展，从源头来提高纳税人的税收遵从度！三年的税务局长经历使我受益匪浅，但是我深知---行

3、者无疆！三年来，我深入了解了税务系统的内部运作，更深刻理解了税务部门对纳税人的期望，更重要的是，我们更全面、系统地研究了纳税人对联邦税务局的期望。此时此刻，作为对我三年任职的一个回顾恰当其时，同时我将放大光圈，捕捉联邦税务局系统发展变化的点点滴滴。首先，我要对联邦税务体系做一个简要回顾。微软的联合创始人保罗·艾伦曾说过，我喜欢去预测未来会发生什么，并加速它的到来，然后以有意义的方式将其应用到人们的生活。这句话也道出了我的心声。我们要展望未来，不断创新纳税服务和税收征管手段，并就如何推进税务系统可持续发展进行对话，才能

4、更有效地改善税收征纳关系！自我担任联邦税务局局长以来，我就把联邦税务局科学发展、可持续发展作为首要问题。我认为，在现阶段我们要竭尽所能，这样，在出现变化时，我们就能沉着应对，并在未来表现得更出色！但是展望未来，并不意味着我们要做幻想主义者，就像经常在科幻电影中看到的虚幻未来世界。展望未来，就是要挑战我们个体和团队的极限，去思考我们可以走多远？可以作多大的贡献？从而增强我们迈向未来的自信！就像肯尼迪总统曾说的那样：我是一个脚踏实地的理想主义者。---10---我要求联邦税务局展望未来，但是颇具深意的是，我们要迈出的第一

5、步却是研究联邦税务局自1862年成立以来的运作模式，就是要回顾过去。目前，根据联邦税务部门的税收风险遵从模型，我们的大部分资源都用来事前帮助纳税人理解税法，对纳税人税收遵从的检测主要依靠事后评查。纳税人准备纳税申报表，然后电子申报或者通过电子邮件发送给我们。联邦税务局处理申报表，如果纳税人多缴税，税务部门还要发放退税。对大多数纳税人而言，纳税过程就此结束，但是对于联邦税务局而言，税收遵从工作可能才刚刚开始。申报期结束后，联邦税务人员开始运用一系列复杂的税收遵从风险模型来确认最可能出现税收遵从问题的申报表。虽然我也听到

6、有人将税务检查选案的过程戏称为彩票中奖，但是事实远非如此随意！目前，联邦税务局主要利用多年累积的知识、经验和数据建立的税收风险模型，尽可能精确地测试申报表的风险，然后获取相关证据材料或约谈纳税人以更好地了解纳税事项，最终确定申报表是否准确。---10---目前，世界上大多数国家和地区税务部门使用的税收风险模型，其模式主要是事后评查。这一模式最大的缺陷就是不能事前解决纳税人的非主观差错。联邦税务局的评估、检查经常是在纳税申报表申报完成数年之后才会发生。例如，按照法律规定，联邦税务局有最多三年的时间来审核个人的纳税申报表

7、；如果收入漏报25%及以上或者有欺诈行为，审核时间还会延长。比如，2011年联邦税务人员仍可以审核2008年的纳税申报表，目前一些纳税人可能正在就我宣誓就职联邦税务局局长时的申报事项与税务人员解释。这种事后评查方法为纳税人和联邦税务局双方都制造了问题和麻烦。例如，联邦税务局将退税发放给某位纳税人，但是事后发现该纳税人三年前由于欠税原因产生的滞纳金和罚款已经将退税冲抵。根据税法，税务部门应将向纳税人错发的退税追缴回来！这对纳税人而言，肯定是难以接受的！纳税人会反问：你们为什么三年前不提前通知我补税呢？这无疑损坏了联邦税

8、务局的形象，也给人一种税务部门犯错纳税人买单的感觉。众所周知，事先解决问题会比事后解决问题更简单、成本也更低。这也是消费者会在错过付款到期日的几天内收到信用卡公司还款电话的原因。虽然没有人喜欢这样的电话，但是纳税人还是理所当然地想知道，为什么不能从联邦税务局收到同样及时的回应，从而不被卡在滞纳金和罚款上。我自己也花费了很长时间思考这个问题。这也