审计复习资料

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1、审计复习资料第一章：注册会计师审计方法的演进1、账项基础审计（重心在资产负债表，旨在发现和防止错误和舞弊，审计方法是详细审计）2、制度基础审计（重点在资产负债表和利润表，判断企业的财务状况和经营成果是否真实和公允，是审计方法走向成熟的重要标志）3、风险导向审计（审计风险=固有风险*控制风险*检查风险）注册会计师审计与其他审计关系1、注册会计师审计与政府审计相同点：都是外部审计，都具有较强的独立性不同点：1)审计目标不同：政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；前者是注册会计师对财务报表的合法性、公允性进行的审计2)审计标准不

2、同：后者《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；前者《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则3)经费和收入来源不同：后者财政预算；前者来源于审计客4)取证权限不同：前者有关单位和个人应支持、协助；前者有赖于被审单位和相关单位的配合和协助，没有行政强制力5)处理方式不同：后者依法、行政强制力；前者提请、保留或否定意见的审计报告2、注册会计师审计与内部审计相同点：都是现代审计程体系的组成部分不同点：1)审计目标不同：后者内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果；前者注册会计师对财务报表的合法性、公允性进行的审计2)独立性不

3、同：后者较弱；前者较强3)接受审计的自愿程度不同：后者为必须；前者为自由4)审计标准不同：后者内部审计准则；前者注册会计师审计准则5)审计时间不同：后者定期或不定期；前者定期第二章：注册会计师业务范围审计业务：1)审查企业财务报表，出具审计报告2)验证企业资本，出具验资报告3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具审计报告4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告审阅业务：其他鉴证业务：预测性财务信息审核、内部控制审计、系统鉴证相关服务：1)对财务信息执行商定程序1)代编财务信息2)税务服务3)管理咨询4)会计服务会计师事务所的组

4、织形式独资普通合伙：有限责任有限责任合伙第三章：对注册会计师法律责任的认定责任种类通常所指针对注册会计师而言违约合同的一方或几方未能达到合同条款的要求会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任普通过失没有保持职业上应有的合理的谨慎没有完全遵循专业准则的要求重大过失连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计欺诈注册会计师舞弊，是以欺骗坑害他人为目的的一种故意的错误行为为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告法律责任的种类责任类

5、型含义原因行政责任由行政机关给予的行政处罚：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业过失民事责任赔偿受害人损失违约、过失、欺诈刑事责任触犯刑法所必须承担的法律后果，包括罚金、有期徒刑以及其他限制人身自由的刑罚等。欺诈注册会计师如何避免法律诉讼注册会计师减少过失和防止欺诈的措施n增强执业独立性n保持职业谨慎n强化执业质量控制注册会计师避免法律诉讼的具体措施1、严格遵循职业道德和专业标准要求2、建立、健全会计师事务所质量控制制度3、与委托人签订业务约定书4、审慎选择被审计单位5、深入了解被审计单位的业务6、提取风险基金或购买责任保险7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律

6、师8、按规定妥善保管审计工作底稿第四章：鉴证业务的基本准则1、鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息（财务报表）提出结论，以增强除责任方（管理者）之外的预期使用者（股东等）对鉴证对象信息信任程度的业务。2、鉴证业务要素鉴证业务要素：是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。三方关系：三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。鉴证对象：鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、

7、行为等。不同的鉴证对象具有不同特征。标准：标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。证据：获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。鉴证报告：注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。第五章：职业道德概念框架1、职业道德概念框架含义：职业道德概念框架旨在为会员提供解决道德问题的思路。思路：o识别对遵守职业道德基本原则的威胁；o评价已识别威胁的重要程度；o采用必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。2、对遵循职业道德基本原则产生不

8、利影响的因素及防范措施（1）对职业道德基本原则的威胁o自身利益威胁