浅谈河南高校内部审计之独立性

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1、浅谈河南高校内部审计之独立性摘要：文章从多个角度阐述了审计独立性的内涵，并分析了河南省高校内部审计在审计业务、审计机构及人员方面的独立性的欠缺，又探讨了影响它们的因素，而后从法规制度、机构设置及内审从业人员方面出发，提出了切实可行的具体解决措施。中国3/vie　　关键词：河南高校内部审计独立性　　中图分类号：F239　　文献标识码：A　　：1004-4914（2017）02-240-02　　随着河南省高校办学环境的不断改善，针对河南省高校内审工作的新要求和新挑战不断涌现。当下河南省高校内审改革和发展的重要环节之一，就是要正确分析出制约其独立性的因素，并提

2、出切实可行的解决措施。　　一、独立性阐述　　“独立性”是任何审计的灵魂，高校内部审计也不例外。只有秉持内部审计的独立性，才能保证其职能的有效履行，通过审计监督改善组织运营的目的才能得以实现，进而实现组织价值的增加。托马斯・G・希金斯认为审计独立性分为形式上的和实质上的两种。精神独立是实质上的，他认为独立性是既不依赖外界的压力和影响，也不屈服于他们的职业判断，更是一种自信心，一种精神状态；形式上的独立又分为组织、人员与经济的独立，它是指审计人员与被审计对象必须没有任何的利益关系。　　“具有独立执行审计活动的良好组织地位”是《国际内部审计师职业实务标准》中对

3、内部审计机构“独立性”的阐述，这意味着内部审计的“独立性”属于组织上的独立性。它是开展审计工作的前提，同时也是保障内审机构“独立”履行其职责的首要条件。但是高校内部审计的“独立性”只能是“相对的独立性”，这是因为高校内审部门与被审计对象属于高校的平行机构。政府审计独立性最高，社会审计独立性次之，内部审计的独立性最差。高校内部审计先天“独立性”的不足不仅降低了审计质量，更是制约了审计监督向更深层次的开展。　　二、河南高校内部审计独立性的现状　　（一）河南省高校内部审计业务缺乏独立性　　内部审计人员一定要独立于被审计部门，并得到高校最高层的认可和支持。在河南

4、省38所省属本科高校中实际情况并非如此，其内部审计人员直接参与高校经济管理活动的现象十分普遍。就高校的招投标管理来说，高校审计部门应该监督招投标活动，而不是行使这方面的职能。河南省就有几家高校的招投标职能由审计处行使，有的大学审计处就设有招投标审计科，更有高校审计处直接参与到基建工程业务中去。这些行为都损害了内部审计的独立性，使审计监督职能得不到很好的实施。高校内部审计的独立性很难保证，其客观性就无从谈起，更别说独立客观地监督、鉴证和评价所在高校的经济运营管理。　　（二）河南省高校内部审计机构隶属上缺少独立性　　高校的内部审计机构是高校内部的一个职能部门

5、，独立性和权威性的缺失是社会共识。它在业务上缺少拥有权利的政府审计的指导和支持，其在行政上又受高校领导指挥，为高校�I导决策提供参考，这就使得高校的内部审计处于两难境地。河南省高校中普遍存在审计部门的领导地位不高的问题，一些高校的一把手同时领导财务部门和审计部门，更甚至一把手领导财务部门，副职领导审计部门，这样其内部审计的监督力度可想而知。　　（三）河南省高校内部审计人员缺少独立性　　其人事隶属于各高校，所以在监督所在高校的一级财务时就缺少独立性；审计人员不能由其他部门及其人员兼任，审计人员必须是专职的。而在河南省高校中不是其他人员兼职审计监督职能，就是

6、审计人员参与了其他行政职能，这些都造成开展审计工作所必须的独立性和权威性的欠缺。　　三、影响河南省高校内部审计独立性的主要因素　　高校内部审计所处的位置决定了它保持自身独立性比之外部审计有更大的难度。与政府审计和社会审计相比，它的独立性是相对的，多种因素制约了河南省高校内部审计的独立性。　　内部审计部门和人员在河南省高校内设置不当，造成内审机构独立性差。它不但受目前内部审计隶属所在高校的领导层的影响，还受到内审机构设置部署等影响，河南省个别高校的审计部门甚至由临时抽调人员组成，这种现状导致各方利益制约着高校内部审计部门及人员，独立的审计监督评价活动就难以

7、开展。　　河南省省属38所公办本科高校的审计处都是单独设置的，反观省教育厅的审计工作却下设在财务处，河南省高等专科学校的内审机构与纪检监察、财务部门合署办公的现象较为普遍。高校内审人员独立性差和内审部门没有单独设置有直接的因果关系，内审独立性的欠缺严重影响了它的审计质量，又导致内部审计权威性不高，也导致高校内审人员缺乏勇气和渠道去揭示和披露审计发现的问题。据调查河南省高校的内审组织建设从2011年以来没有大的改善。　　进一步来说，缺少独立性造成高校内部审计的客观性不强，这使得河南省高校内部审计质量不高，河南省高校内部审计质量差从另一方面又导致内部审计人员

8、权威性受影响，权威性低又反过来影响独立性，这样就形成了一个恶性循环。　　四、解决