[经济学]第五章 税收原理

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1、第五章税收原理主要内容学习目标第一节　税收及经济影响第二节　税收负担与税负转嫁第三节　税收原则第四节　税收制度与税负改革教学总结学习目标理解税收含义、税收的分类，税收特征；了解税收对经济的影响理解税收负担的衡量指标，掌握税负的影响因素掌握现代税收原则的主要内容掌握税收制度构成的基本要素；第一节　税收及经济影响一、税收产生的条件二、税收的概念与一般特征三、税收的分类四、税收的经济影响一、税收产生的条件从税收的产生看，需要有两个前提条件：国家的产生和存在；私有制（当社会存在私有制，国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，国家便动用政治权利，税收这种

2、分配形式就产生了）社会条件经济条件二、税收的概念与一般特征税收是国家为了履行其职能，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式。对税收概念的理解1．税收属于分配的范畴2．税收分配的主体是国家3．税收的征收对象是国民收入4．征税的目的是满足国家行使其职能的物质需要5.税收是一种强制性、无偿性、固定性征收税收的形式特征（1）强制性：依法征税、纳税违法则受到制裁（2）无偿性：不向原纳税人付报酬提供共同生产、生活条件（3）固定性：按预先规定的比例或数量连续性征纳三、税收的分类税收的分类标准1.以课税对象为标准

3、2.以计税依据为标准3.以税收与价格的关系为标准4.以税收负担能否转嫁为标准5.以税收的管理权限为标准1.以课税对象为标准（1）流转税（2）所得税（3）财产税（4）行为税（5）资源税通常被认为是税收的最重要、最基本的分类。（1）流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税等税种。（2）所得税所得税是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括公司所得税、个人所得税等税种。（3）财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税

4、、车船使用税都属于财产税。（4）行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的印花税、城建税和车辆购置税都属于行为税。行为税的主要特点是：课税对象单一；税源分散；（5）资源税资源税是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的各种矿产资源的征税、能源开采的征税都属于资源税。2.以计税依据为标准（1）从量税以课税对象实物的计量单位（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。如我国现行的资源税（2）从价税指以课税对象的价格为计税依据的税种。增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等，都属从价税3.以税收与价

5、格的关系为标准（1）价内税（2）价外税（1）价内税价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税和营业税等税种。价内税的优点是：税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；（2）价外税价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。价外税的优点是：税价分离，税负透明。4.以税收负担能否转嫁为标准（1）直接税（2）间接税这种分类对于研究税收归属、税负转移等问题具有重要意义。（1）直接税直

6、接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。（2）间接税间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税。税负转嫁税负转嫁是指纳税人交纳税款以后，通过一定的方式将税收负担转移给他人，即税款的法定纳税人不是税款的最终负担者。税负转嫁的方式有前转、后转、混转.5.以税收的管理权限为标准（1）中央税（2）地方税（3）中央与地方共享税这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。（1）中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，也称“国税”。如我国现行的关税和消费税等。

7、这类税一般收入较大，征收范围广泛。（2）地方税地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税，简称“地税”。如我国现行的房产税、耕地占用税等。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。（3）中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税，简称“共享税”。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。四、税收的经济影响（一）税收的收入效应和替代效应（二）税收对收入分配的影响（三）税收对企业投资的影响（四）税收对环境保护的影响第二节税收负担与税负转嫁一、税收负担二、税负转嫁一、税收负担(一)什么是

8、税收负担(二)税收负担的衡量指标(三)