土地增值税清算问题

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1、第1章导论1.1选题背景与意义1.2.1.2税收筹划研究综述诺贝尔经济学奖获得者，美国斯坦福大学教授迈伦·斯科尔斯Scholes.DenegationDesignwithUnverifiableInformation.Econometric，1994:62-257.(1994)以大量的市场调研数据为基础，通过包括不完全契约理论及买卖本钱理论等现代契约理论，深度剖析市场中各类纳税筹划的过程，在进行了对数据的分析之后，得到了纳税筹划的本质，即争取达到税后收益最大化。美国杜克大学教授詹妮弗·路易斯(1997)在曾在其论文中表示:

2、企业对于投资方向的选择，在很大程度上会受到税收政策的影响。以关联企业为例，在不违法的情况下，会通过与国外关联企业使用贷款并购等方式来减少税负；又比如在归集抵免政策出台之后，许多企业减少了国外项目的投资额，增多了对国内项目的投资额。常年从事税收实务调查的美国爱荷华州立大学教授约翰·道依JohnDoyle.CorporateTaxPlanningEffectiveness:TheRoleofIncentives,1999.(1999)通过多年的纳税筹划调研发现:企业进行税收筹划所取得的效果在很大程度上依赖于企业筹划的深度，如果

3、企业希望尽可能的增强税收筹划的效果,即取得最大得税收利润,应该鼓励尽可能多的企业进行筹划工作。与此同时在企业内部将纳税筹划与绩效考核相结合，以筹划效果作为考核薪资的其中一个标准，如此方能有更好的促进作用。由于国外开征土地增值税的国家较少，因此对于土地增值税税收筹划相关理论以及实务操作方法的研究文献也就不多。且现存的文献也是多就土地增值税或者税收筹划的其中一个方面进行研究，缺乏对于土地增值税税收筹划实务层面上的探究。1.2.2国内研究综述1.2.2.1土地增值税征收效应分析原中国社科院金融研究所金融发展室主任易宪容易宪容.房

4、地产土地增值税得市场意义与影响[J].卓越理财.2007.3（2007）认为土地增值税的清算制并不会直接导致房地产价格进一步上涨。他认为，房地产如果仍然是一个投资市场，而且大家对房地产价格的预期仍然是认为其会继续上涨，那么对于一个房地产开发企业来说，其必然会将增加的土地增值税税负以进一步涨价的形式转移到消费者身上。但是房地产市场经过多年的迅速发展，其价格已经接近了消费者能够承受的一个临界点，如果房地产商再次以税收为理由提高房地产价格，消费者极有可能由于房价的过快增长而认为市场存在较大的风险，并因此退出房地产投资市场。随着房

5、地产市场参与者的减少，需求减少，在供给变化不大甚至继续增加的情况下，价格便很难再提升。因此，征收土地增值税究竟会对房地产市场造成怎样的影响，现在还很难预计。管百海管百海，委忠信土地增值税的清算对房地产开发企业的影响及应对措施分析[J].铁道工程学报.2007.5（2007）通过定量的方法，对比房地产企业的税后利润在清算制之后的变化，发现土地增值税在引入清算制度之后，其税后利润小于原先预征制时的税后利润。另外，两者之间税负水平的差异还会随着增值额的增大而增大。1.2.2.2房地产企业的土地增值税筹划李继华李继华.我国房地产企

6、业税收筹划及案例分析[D].西北大学硕士学位论文，2008（2008）以某房地产开发企业为研究基础，对纳税筹划的理论进行了较为全面的论述，并说明了房地产开发企业进行税收筹划的必要性，而在论述企业在如何进行税收筹划时，其更是从方法以及策略这两个不同却又相辅相成的角度进行了论述，且点出了房地产开发企业在房地产开法的不同环节需要注意的事项。张振媚张振媚.房地产企业税收筹划[D].首都经济贸易大学硕士学位论文，2010（2010）、陆勤陆勤.房地产企业税收筹划和案例研究[D].上海交通大学硕士学位论（2011）从多个角度分析了房地

7、产企业所受到的来自国家政策层面的影响，并归纳了房地产企业进行纳税筹划的所面临的一些风险。张振媚则从包括来源、释义等方面对房地产开发企业进行纳税筹划的风险进行了分析。叶莉敏叶莉敏.PL房地产开发企业土地增值税清算案例分析广东:华南理工大学2014.6（2014）从实际案例出发，以税务机关和企业在土地增值税清算时的矛盾为核心，讲述了企业进行税收筹划会遇到的问题，并就这些问题从税务机关和企业两方面提出了对策，对实践工作有较强的指导性意义。我国学者对于房地产开发企业整体税收筹划方面有比较深入的研究，对贯穿房地产开发的整个流程，并且

8、涉及多个税种。但就单单侧重于土地增值税清算问题的筹划则不那么全面及深入，而已存在的文献也多是对个别房地产开发企业为例进行的研究，从单个案例引发对土地增值税筹划的思考。本文同样将重点关注土地增值税清算过程中所需要解决的实际问题，且采用理论结合案例的方法，对房地产企业的土地增值税税收筹划工作的具体内容以及各