论我国金融审计制度的完善

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1、.论我国金融审计制度的完善蔡淑妮一、导言实践证明，金融是现代经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心。李公羽著：《邓小平金融思想研究》，新华出版社1991年第1版，第3页。随着社会主义市场经济的不断发展和完善，其核心作用也越来越强地体现出来。由此带来的金融风险也随之增强，轻则影响经济的正常运行，重则引发经济和政治危机。而金融审计作为维护国家金融安全，促进金融健康发展的重要手段，其在审计工作中的重要性也日益凸现，己经和财政审计、企业审计并称为国家审计的的“三驾马车”。因此，认清金融审计环境的变化趋势

2、，研究未来如何进一步深化金融审计工作具有十分重要的现实意义。本文从实证的视角阐述了金融审计在国家政治经济生活中的重要作用，通过分析当前我国金融审计制度存在的问题和面临的形势，提出了完善我国金融审计制度的五点建议。二、金融审计制度概述审计是指由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。因此，审计可以简单定义为：“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收

3、支真实、合法、效益的行为”。1995年定义研讨会。它具有独立性、权威性和综合性的特征，并具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。我国实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。审计机关是代表国家依法行使审计监督权的行政机关，是国家政治结构中的一个重要环节。李金华主编：《审计干部知识问答》，中国时代经济出版社2004年第1版，第238页。....审计根据不同的方式，可有不同的分类。按审计主体的不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计；按审计内容的不同，可分为财政财务审计、财经法纪审计

4、和经济效益审计；按审计的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计的地点不同，可分为就地审计和送达审计；按审计的动机不同，可分为法定审计和任意审计。（一）金融审计的内涵金融审计是指国家审计机关对金融机构财务收支活动进行监督的行为。金融审计的范围包括银行（包括中央银行）和非银行金融机构，金融审计的内容是上述单位的经济活动。金融审计的对象是银行和非银行金融机构的各项业务活动和财务活动的真实性、合法性、合理性和效益性。金融审计是国家金融监管体系的重要组成部分，与专业的金融监管相比，具有广泛性、

5、综合性和层次高的特点，在国家金融监管体系中具有重要地位。从审计的对象来看，金融审计既对银行、证券、保险等金融机构进行审计监督，又对证监会、保监会、银监会等金融监管机构进行审计监督。从审计的内容来看，金融审计既对金融机构的资产负债损益进行审计监督，又对再贷款、再贴现及公开市场业务等货币政策工具的真实性、合法性进行审查；既揭示金融机构的经营风险，又反映金融行业的系统风险。金融审计同样具有国家审计的经济监督、经济鉴证和经济评价职能。金融审计的主要任务是依法加强对金融机构的审计监督，揭示金融机构资产、负债

6、和损益的真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动的行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营。提高经济效益，为稳定金融秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发展服务。（二）金融审计的作用作为国家审计重要组成部分的金融审计工作，20多年来，伴随着审计领域不断拓展、审计重点逐步变化而发展，紧紧围绕“防范风险、提高效益、规范管理”的总体目标，在国民经济和社会发展中发挥了重要作用。一是促使金融秩序的整顿和规范。审计揭露出来的金融秩序混乱、违规经营、无序竞争等较为突出的问题，能有效地促使有关

7、部门和各金融机构加大整顿和规范金融市场的力度。二是揭露和查处重大违法违纪问题，维护国家财经法纪，促进金融严格执法。2003年以来在全国掀起的“审计风波”足以说明了审计工作在国家政治生活中的重要地位。它使一些涉嫌犯罪和重大违纪违规案件得到了查处,有效维护了国家财经法纪,打击了金融领域的违法犯罪,促进了廉政建设。....三是促进加强内部监督和控制。一些金融机构由于内部控制和风险防范机制不完善,经营管理和内部监督不严密,导致违规经营屡禁不止,资产质量不高,会计信息不实,甚至给违法犯罪分子留下了可乘之机。

8、为此，通过审计机关向有关部门通报情况和提出建议后，引起高度重视，进而制订措施,加强了内部监控制度和风险防范机制。四是积极服务于国家宏观决策和加强金融监管。近年来,审计机关对审计发现的一些典型性、倾向性和普遍性的问题,先后向国务院提出了加大整顿和规范金融秩序的力度,坚决查处各种违规经营行为；完善法律法规，加快制度建设；切实加强内部监管,严格执行各岗位业务操作规程，强化内部控制和权力约束机制，认真落实责任追究制度；采取有效措施消化和处理历史财务包袱,对已剥离的不良资产要彻底清理核实和深