税收知识介绍.doc

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1、税收知识介绍第一节增值税1、增值税概念：增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。2、增值税的类型（三种）　　区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同　类　型特　点优　点缺　点1.生产型增值税（我国1994-2008）1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税（我国从2009年

2、1月1日开始执行）1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额体现增值税优越性，便于操作减少财政收入我国从2009年1月1日开始，由生产型消费税转型为消费型增值税。允许抵扣固定资产的进项税额。这里所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。(2009财税113号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物

3、，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。（说明所得税折旧年限也按此文件执行）附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。)纳税人自用的消费品，例如小汽车、游艇、摩托车等所含的进行税额，不

4、得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》第二十一条 有明确的规定：购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。3、增值税的税率我国增值税设置了一档基本税率17%和一档低税率13%，此外还对出口货物实施零税率。■基本税率17%：纳税人销售或者进口货物，除例举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。这一税率就是通常所说的基本税率。■低税率13%：(2009财税9号)　一、下列货物继续适用13%的增值税税率：（一）农产品。　农产品，是指种植业、养

5、殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行。（二）音像制品。音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。（三）电子出版物。（四）二甲醚。二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。（五）食用植物油　　（六）自来水　　农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。　　（七）暖气、热水　　利用工业余热生产、回收的暖

6、气、热气和热水也属于本货物的范围。　　（八）冷气　　（九）煤气　　（十）石油液化气　　（十一）天然气　　天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。　　（十二）沼气　　本货物的范围包括:天然沼气和人工生产的沼气。　　（十三）居民用煤炭制品　　居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。　　（十四）图书、报纸、杂志　　（十五）饲料　　直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。　　（十六）化肥　　（十七）农药　　用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、清毒剂等），不属于农药范围。　　（十八

7、）农膜　　　　（十九）农机　　以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。   农用汽车不属于本货物的范围。　　机动渔船不属于本货物的范围。　　森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。　　农机零部件不属于本货物的征收范围。　　（二十）盐　　从2007年9月1日由17%改为13%■零税率：纳税人出口货物，税率为零。　　增值税征收率（一）小规模纳税人征收率的规定　　自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率为3%，不再设置工业和商业两档征收率。征收率的调整，由国务院决定。3.一般纳税人和小规模纳税人销售使用过的物品　　根据财税[200

8、8]170号、财税[2009]9号、国税函〔2009〕90号的规定纳税人分　类税