我国能源税制分析及对策建议

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1、中国石油大学（华东）2009届本科优秀毕业设计（论文）我国能源税制分析及对策建议经济学专业学生周芳指导教师马颖摘要:能源是国民经济发展的重要基础，“高耗能、低效率”的经济模式导致我国能源的现状为：供不应求、浪费严重。我国现行税收制度在解决能源浪费问题方面已经呈现出低效率的缺陷，现行税种对能源浪费问题“关注”也不够，而且有的规定还不利于解决能源浪费问题。本文在能源税相关理论分析的基础上，充分借鉴西方发达国家能源税收政策，结合我国能源税制现状及存在的问题，提出完善我国能源税制的基本原则和具体措施，有针对性地对传统税种

2、进行调整和开征专门的能源税种。关键词:能源税制；作用机理；对策建议一、前言能源是国民经济发展的重要基础，在现阶段对我国能源税制进行研究，探索我国能源税制优化问题，对于完善我国税制体系，提高能源使用效率，减少环境污染和生态破坏，实现经济社会全面协调可持续发展也具有相当重要的现实意义，对于完成我国既定的2010年单位GDP能耗比“十五”期末降低20%的目标都具有重要意义。二、能源税的基本理论分析能源税应当是指从事应税能源开发、利用和消费的企业、企业性单位和个人应当对其开发利用能源的行为和在消费能源过程中会造成环境污染

3、的产品依法承担的税负。能源税的经济学基础是市场失灵理论中的外部性和公共产品理论。能源的使用会产生负外部效应，然而企业进行生产决策时并未将环境成本考虑在内，而在这种情况下企业的决策总是倾向于扩大负外部效应。庇古主张对边际私人成本小于边际社会成本的部门实施征税，即存在外部不经济时，向企业征税，通过征税就可以实现外部效应的内部化，这种政策建议后来被称为“庇古税”（如图2-1所示）。能源从性质上讲属于公共产品范畴，具有产权的不可界定和消费的非排他性、非竞争性，这使得市场机制无法排除能源的使用者在不付费的情况下享受该物品。

4、因此在庇古思想的引导下，运用税收手段促进能源节约势在必行，税收手段可以纠正能源配置中的市场失灵问题。5中国石油大学（华东）2009届本科优秀毕业设计（论文）能源税的开征会增加税收收入，同时由于能源价格的提高可以促进企业加大节能科技投入，提高能源利用效率，有利于产业结构升级，但也可能导致通货膨胀和拉大收入差距。由于能源产业属于上游产业，能源价格的提高会直接推高生产者物价指数(PPI)，而PPI又通过食品价格、消费能源价格以及其他消费品价格等传导到CPI，从而产生或加剧通货膨胀。能源价格的提高如果没有相应的配套措施还

5、会进一步拉大收入分配差距，增加低收入者的生活成本，同时会影响交通运输、农业等基础产业的国际竞争力。因此，能源税的开征必须择机推出，并带有相应的配套措施。三、我国能源税制现状我国面临严峻的能源形势，主要体现在四个方面：（1）能源供需矛盾突出。据统计资料显示，中国2020年能源总需求以标准油计算大致为2760百万吨。其中煤炭及其他固体能源1929百万吨，石油558百万吨，天然气96百万吨，核能30百万吨，水能42百万吨，其他108百万吨。（2）能源利用效率低。有人测算，我国的能源综合利用率仅为33%，比发达国家低10

6、个百分点；单位产值能耗是世界平均水平的两倍多；主要产品单位能耗平均比国外先进水平高40%。（3）能源结构不合理。在我国能源生产和消费中，煤炭始终占据较大比重，虽然近年来煤炭消费的比重趋于下降，1990-2005年煤炭消费比重由76.2%降到68.7%，油气比重由18.7%提高到24%，水电及核电由5.1%提高到7.3%，但是发达国家的煤炭消费比例一般在5%-25%。（4）环境污染严重，有资料显示，由于煤、石油等化石燃料的燃烧，我国2/3的城市空气质量不符合国家标准，燃煤排放的二氧化硫导致国土面积的30%以上有酸雨

7、现象，二氧化碳排放量占世界的13.6%。在我国主要现行税种的具体税收条款中，分别规定有对涉及节约和开发能源的活动给予相应的税收优惠待遇，对过度耗费能源和污染环境的产品和项目则规定予以征税或加重税负。具体来说我国的能源税制分为能源生产税、消费税、特别税三类，其中能源生产税包括增值税、资源税等，能源消费税包括燃油税、企业所得税，能源特别税包括车辆购置税、车船税等。虽然我国能源税制中也有关于新能源的相关规定，但是比较零星还不成体系。我国能源税制还存在诸多问题，主要体现在三个方面：（1）与能源相关的税制设计指导原则有所欠

8、缺。税种设计之初的主要出发点是筹集财政收入，对能源耗费行为的考虑不充分，没有融入和体现可持续发展的理念。（2）运用税收优惠政策促进节能的措施较少。我国的税收体系虽有对节能的优惠和倾斜，但优惠范围狭窄，没有形成全方位的以节能为导向的税收体系。（3）鼓励使用清洁能源的税收政策比较欠缺。四、国外能源税制的经验借鉴20世纪初期，在北欧的某些国家已经出现有个别具备能源税收性质的税种