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1、对内部控制信息披露的分析摘要：上市公司的内部控制信息披露我国制定了相应的政策，对企业内部控制信息披露起到了一定的规范作用。但是在我国资本市场信息披露存在欠缺或不够完备，内部控制信息披露没有明确规定，缺少国家强制力，公司对控制的认知和理解尚没有统一，导致了我国现在内部控制信息制度没有很好的贯穿实施。开题报告关键词：内部控制;信息披露;现状分析1内部控制信息披露的重要作用对于一个企业来说内部控制具有举足轻重的位置，由此投资者也逐渐自觉想了解公司的内部控制情况。在这种形势下，内部控制信息披露便被大家提上议程。内部控制信息披露作用有：第一，管理当局制定并完善内部控制制度，是其
2、职责。建立内部控制信息披露主要是表明企业的内部控制是否有效。是想投资者表明企业是否尽了自己的职责。第二，内部控制信息披露的建立，可以提高企业领导人的内部控制的意识。内部控制制度在企业内不健全，不完善或失效，都将会导致企业的财务报告虚假而给投资者一种误导，或因此企业遭受损失，将会承担相应的民事或刑事责任。因此为了企业利益，时常关注发现内部控制的不足之处，不断地健全和完善内部控制。2上市公司内部控制信息披露存在的问题一般上市公司内部控制信息披露存在的问题一是内部控制规范不详细。虽然证券监督管理委员会2001年修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号〈年度报告
3、的内容与格式〉》规定,上市公司监事会应就公司内部控制制度是否完善发表意见,但是仅要求披露“是否建立完善的内部控制制度”,而并未要求公司披露建立内部控制的详细信息以及监事会的评价,这样容易造成披露的形式化,信息含量小。实际上上市公司的披露都以正面评价为主,甚至不少上市公司董事会和监事会关于内部控制信息披露的报告前后矛盾。年报摘要允许公司监事会在认为已建立完善的内部控制制度的条件下免于披露,这在一定程度上为上市公司减少相关信息披露和逃避责任提供了机会。总结大全二是缺乏对内部控制报告格式和具体内容的详细规定与统一要求,使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的随意性。虽然证券
4、监督管理委员会要求发行人在招股说明书中,披露公司管理当局对内部控制的自我评价,以及注册会计师的评价意见,但对内部控制披露的形式却缺乏统一要求,如关于公司年度报告中管理当局的陈述没有明确规定,造成相当多的公司对内部控制信息虽有所涉及,但具体内容只是泛泛而谈,而且经常是几年来内容基本不变,对内部控制缺乏详细而具体的分析。三是内部控制信息披露主要依赖于监事会报告,而没有规定董事会对内部控制信息披露的责任。而监事会并非内部控制的责任主体,其发表意见仅是对董事会和管理当局是否建立内部控制制度的监督,而建立并维持有效的内部控制制度是董事会和管理当局的责任。董事会和管理当局对本企业
5、的内部控制最为熟悉,最有能力对其进行评价,同时,将企业内部控制制度评估结果报告给投资者也是董事会和管理当局受托责任的一部分,提供内部控制报告实际上是向委托者证明其受托责任。四是没有要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见,从而难以保证内部控制信息的可信度。按照决策有用的观点,任何信息的披露都要有助于决策的形成,因此有用的信息必须具有相关性和可靠性的特点,在相关性和可靠性中,可靠性是核心。为了保证信息的可靠性,普遍的做法是由独立的注册会计师对上市公司发布的信息进行鉴证并发表意见,从而保证信息的质量。3上市公司内部控制信息披露的措施(一)健全和完善内部控制信息披露规
6、范体系一是强化对内部控制信息披露的要求。强制要求所有上市公司董事会在年度报告中披露内部控制的有关信息,同时要求监事会和独立董事或由独立董事组成的审计委员会,发表对内部控制进行评价的意见。目前虽有规定与要求,但基本还是停留在自愿披露阶段,尽管也采取了措施鼓励管理当局自愿披露内部控制信息,仍未得到有效实施。为了进一步规范这一内容,应尽快过渡到强制披露阶段。可以借鉴美国的做法,强制要求上市公司的管理当局提供详细的、单独的内部控制报告,为投资者的决策提供更多有用的信息。二是证券监督管理委员会对内部控制信息披露的范围作出规定。如果将内部控制报告仅局限在与财务报告有关的控制方面,
7、报告在提供附加信息、提高财务报告质量方面的作用会大为削弱。因为现代内部控制的范围已经扩展到了企业整体的控制,控制的目标也不仅局限于保证财务报告的可靠性,还要保证经营的效率与效果,以及相关法律的遵循。所以,只评价、披露与财务报告有关的内部控制,不能反映企业内部控制的整体情况,信息使用者仍然无法了解企业整体控制环境和实际运作情况,进而无法判断财务报告的可靠性。因此,内部控制信息披露应考虑内部控制的各个组成要素,评价范围应包括整体内部控制的设计与运行情况。三是证券监督管理委员会应当对内部控制信息披露的具体内容和格式做出更详细规定。关于披露内容,管理当局的内
