浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策[参考]

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1、浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策【摘要】随着社会主义市场经济快速发展与完善，我国行政事业单位在内部控制方面所存在的缺陷也逐渐显现，行之有效的内部控制制度是提高单位工作效率的重要保证，是加强企业内部管理的重要方式。建立健全有效的内部控制制度，对现代行政事业单位来说至关重要。本文分析研究了现阶段行政事业单位的内部控制中存在的问题，并提出相应的解决对策。【关键词】行政事业单位；内部控制；对策一、引言内部控制是现代企业管理中必不可少的一个组成部分，由单位管理层和全体员工共同维护、共同实施的一个权责清晰、制衡有

2、力的管理过程。是企业为保证所提供的信息真实可靠，保护企业资产安全，提高管理层经营效率，促进国家法律法规得到贯彻执行的重要手段。行政事业单位的内部控制一般都是以财务部门为内控的牵头部门，组织协调内部组织工作，同时发挥内部审计部门、纪检监察部门在内部控制中的作用。行政事业单位有别于一般企业，他们是国家发展过程中决策的直接执行者，所以行政事业单位建立行之有效的内部控制更是一项任重而道远的工作，内部控制设计的是否得当、执行的是否彻底，不仅影响到单位各级工作人员的工作效率，更会影响到社会发展速度。为保证国家财政资金的合

3、理使用，行政事业单位建立健全有效的内部控制制度是非常必要的。二、行政事业单位内部控制的主要内容1.内部环境行政事业单位的内部环境分为四个方面：单位整体组织架构、各级决策机制、领导授权审批责任制、不相容职位分离。内部环境是各单位认清自身，建立和实施内部控制的基础。在这些内部环境要素中，组织架构、决策机制和岗位设置是内部控制运行的重要依据。2.风险评估行政事业单位能够及时识别风险、分析经营活动中是否会发生问题、是否能够完成制定的目标，所依靠的就是风险评估，对风险科学合理地评估，能够正确制定风险应对策略，有的放矢的

4、实施内部控制。行政事业单位要及时识别和评估实现内部控制目标相关的风险。风险评估要求单位持续关注与评估内部或外部因素在履行行政职能过程中导致损失的可能性，不但要关注组织层级的宏观风险，还要重视业务层级的微观风险。3.控制活动是在风险评估的基础上，单位根据所分析和评估到的风险制定策略，将预测到的风险控制在可承受范围之内，是实施内部控制的重要组成部分。常见的控制措施基本上是不相容职务相分离、领导授权审批把控、会计运营流程控制、单位预算控制和各级绩效考评控制等。4.信息与沟通保证行政事业单位信息有效收集、制作与传递，

5、确保信息在单位内外部之间有效沟通，是实施内部控制的重要条件。可以说，信息与沟通起到连接其他四个要素的作用，行政事业单位是否能够提高信息的有用性和沟通的有效性，是内部控制有效运营的重要保证。5.内部监督内部监督是行政事业单位检查和监督内部控制制度是否健全、执行是否有效的重要保证，评价内部控制的有效性，有利于及时发现的内控缺陷并加以改进。结合我国行政事业单位性质和工作特点，内部监督应该包括专门立项监督、预算执行力监督、设置内审部门监督、党委纪检监察制度等，全面形成由单位领导层牵头负责，纪检监察部门、财务部门和内部

6、审计部门鼎力协作，单位各级部门和人员密切监督内控机制。三、行政事业单位内部控制存在的问题1.行政事业单位内控意识相对薄弱，预算执行不力，对经费开支缺乏控制力大部分行政事业单位的领导层是各个地区指派的干部，他们关注的侧重点是单位所作出的业绩，相对缺乏对内控制度必要性和重要性的认识。预算控制是行政事业单位最重要的内部控制手段之一，不少单位的预算编制十分粗糙，没有经过科学论证。单位的日常工作和政策制定也缺少财务部门的参与，导致预算缺乏约束。按照《行政事业单位内部控制规范》的规定，行政事业单位的各项支出必须要有严格的

7、预算，同时对支出的范围和标准做出规定。然而，在实际工作中，还是存在大量不规范操作。例如，一些单位随意支出经费，存在费用超支现象。一些费用支出根本没有出现在单位的预算表上，随领导人的意志增减。还有一些单位依旧存在实报实销的情况，对大额费用没有经过可行性分析。2.内部控制制度不健全，岗位设置不合理许多行政事业单位目前尚未制定出适合自己单位的规范的内控制度，或者简单地用财政部门指定的预算代替单位的内控制度，这导致财务人员在实际工作中无据可依、无章可循，财务工作人员的职责不明，权力责任还不匹配。还有一些单位虽然制定了

8、一些内控制度，却由于多种原因不能得到严格执行，缺乏监督从而导致工作人员有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。更有一些规模不大的单位，没有有效分离会计、出纳等不相容职务，一人双岗或多岗的现象普遍存在，职责不清会给滥用职权、贪赃舞弊等现象制造可乘之机。3.内控工作人员职业素养达不到要求，内部审计未能有效发挥作用，监管缺失力度我国发展社会主义市场经济逐步走出国门，对会计从业人员的素质要求也提升了一个层次，