浅议出纳岗位内部控制建设

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1、浅议出纳岗位内部控制建设［摘要］出纳是现金和票据收付的关口，是第一手套计信息资料的收集者，必须要加强职业道德建设教育，提高职业道德素质，新时期的出纳也要不断的学习和适应，提高技能；遵守会计职业道德教育，做好本职工作，以便减少给企业造成的损失。［关键词］出纳岗位；内部控制建设中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1006-0278(2014)01-045-01作者从事于出纳工作近二十年，鉴于多年的工作经验来谈谈出纳工作中应该注意的一些事项以及如何提高自身技能。1994年夏天很多年以前我刚上班时，那时候

2、干上财务那都是好工作，我开始还是干的统计岗位，干了半年以后，我才被调到财务组的出纳岗位，那就是一个三级单位的财务组，很基层的单位一运输处三大队，现在想想那可是很锻炼人的一个地方，在那儿扎扎实实干了两年，也出了不少错误,才发现书本上的一句话那可是用教训换来的，现在结合内部控制制度来谈谈出纳工作中应该注意的事项。运输单位，常常会出事故，出事故就要处理事故，处理事故就要借款，借款人是财务组同事的老公，没有回避制度碍于情面白条抵库，和借款授权审批程序，备用金借款授权审批管理要，没有会计做账，后来，会计说把库里的

3、借条拿来做账，就做账了，时间长了，把这个凭证和别的凭证放到一块不记得了，又一次给别人付一次款，这样库里的现金就对不上了，这可把我急坏了，我又没有拿这个钱呀，但是，库里的钱少了呀，我才刚上班多久呀，工资没多少，也赔不起呀，吃不下饭，睡不着觉，想来想去，找差额，每天要出去多少钱呀，我每笔付款都要数三遍以上，就怕自己赔钱呀,每月到了发差费的时候我都神经高度紧张呀，就怕出错了，那时候一心想着不能给家里添负担，不能让父母受累呀，在别说年底了，我的一个同学来看我，晚上睡觉她说我睡觉说梦话都在算账，就生怕出错赔钱呀，

4、父母老了养我也不容易,一定要让他们过上好日子，才回忆起，这个差额是给同一个人付了两笔，我说去找那人要，老师傅说算了吃个哑巴亏吧,要别人不一定承认，还反咬一口怎么办，但是，自己暗暗下决心一定要该拒绝时就拒绝，绝不能碍于情面白条抵库。要把单位的人都要对的上号，这也是一个出纳岗位上的会计人员必须具备最基本的工作能力，发差费都是现金，开支票要求办事人员出具身份证，证明自己的身份，有一次发差费，一个不是叫雷元的人来领了雷元的差费，我就发了，因为刚到出纳岗位，不认识人。结果，这个叫雷元的人来到办公室领差费，发现他的

5、差费别人领走了，签字还签的雷元这两个字，显然有人浑水摸鱼了，冒名顶替了雷元，哎，我的天哪，我那时脑子都晕了，我已经够细心的了，怎么还会遇上这样的麻烦呀，这又赔了一笔呀，这财务不光要业务知识过硬，还要把人员都要对上号，这个可不是书本上学到的,那是实践中遇到的骗子呀，哎，社会阅历太浅了。定期清理个人差费发放情况，对于库存现金做到日清月结。对于长期出差在外的人员，要主动联系发放差费，清理发放清册，这个也是内部控制制度里的，对于长期（例如：半年以上未领的差费），就要联系各小队队长或者核算员，通知本人及时领取差费

6、，核对单车核算，核实差费发放情况,配备具有职业道德的人员干出纳，防止不作为。对于有个人恩怨的人延迟付款，这样的人也不能干财务工作。月底清对银行账户，出现差额有个“除九法”，这个可是书本上没有的，这是我在实践工作中自创的，这个方法还帮了我很多忙，注：在手工登帐的年代，计算机还没有普及的时候，现在计算机普及了，对账工作使用电子表格excel就比手工对账轻松多了，但是，计算机不能完全取代人，因为人是有主观性的，在内控制度中起到监督作用。罚款、利息及时入账，变卖废旧物资收入及时入账，防止企业的营业外收入不入账，

7、公报私囊，致使利润下降，不能形成企业利润。使用荧光灯检查发票的真实性，不能拿上发票就粘贴报销，想要考虑是否是真发票呢，真实性。计算机没有普及以前，出纳还要手工登帐，不但登记现金账还要登记银行日记账，这些帐页都是订本式帐页，不能出现刮擦挖补，篡改帐页的情况，防止财务人员造假。出纳人员和会计人员定期轮换岗位，形成相互制约、相互监督的机制，不能因出纳工作量大，而不轮换岗位，照顾关系户，给企业带来损失，根据制衡性原则，开机和出纳属于不相容岗位，应当相互分离，但考虑到企业规模较小的实际情况，从节约运营成本和促进企

8、业经营效率最大化的角度出发，企业可以指定会计人员出任出纳工作，但企业管理层必须定期不定期对上述人员的工作进行独立的监督检查（即采取补偿性控制措施），以避免出现舞弊和欺诈行为，这样的安排，既满足了成本效益原则，同时也遵循了制衡性原则的要求，需要指出的是，对于具备一定规模的企业，应当严格遵循不相容岗位相分离的内部控制要求。企业经理层应当重视全体员工在内部控制中的作用，为员工反映诉求提供信息通道。出纳岗位也是没人想干的工作，责任大，得罪人，受苦受