浅议房地产企业内部控制体系建设

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1、浅议房地产企业内部控制体系建设摘要：目前，根据近期房地产企业案件情况的通报，房地产企业内部控制案件发生率居高。通过案例分析，正是由于案发企业内部控制的多个环节都出现各种问题，各级人员的内部控制意识薄弱，才最终导致风险的发生并转化为案件。因此，内部控制是一个需要从高层到基层共同努力才能实现的过程，内部干部员工都应当参与内部控制。良好的内部控制对企业稳健运行至关重要，只有建立良好的内部控制机制，才能实现企业从上到下、人人参与，才能确保内部控制制度的严格执行。笔者就房地产企业如何加强内部控制从以下几方面谈一谈自己粗浅的认识。关键词：加强房地产企业内部控制房地产企业的特殊性决定了经营

2、活动的高风险性。房地产企业作为独立的法人机构，如何防范风险，把风险控制在萌发之前，同时又能适应房地产企业的特点，加速发展，在日趋激烈的房地产企业竞争中立于不败之地，无疑成为一个重大的课题。其中加强房地产企业的内部控制是重要一环。内部控制是运用现代管理手段对企业风险进行管理和控制的过程，是为了实现经营管理目标而建立的控制系统。也就是说，房地产企业内部控制是为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。一、决策行为做到严格控制、有效监督内部控制首先是决策行为的控制，因此落实股权责任基础上的法人治理结构，并使各内

3、部运行机构真正发挥作用，是房地产企业内部控制的基础和关键。房地产企业权力机构是股东代表大会，董事会对股东代表大会负责，经营管理层对董事会负责。房地产企业必须明确股东代表大会、董事会、监事会、经营管理层的工作责任和议事内容、议事规则，规范运作机制，使"三会一层"各司其职、各负其责、有效制衡、有序运作。（一）建立决策机制，规范决策程序董事会按规定下设投资决策委员会、审计委员会、风险管理委员会、关联交易控制委员会、薪酬和提名委员会等专业委员会，各专业委员会按规定程序对应审议的事项进行审议，提高决策透明度。（二）落实决策责任董事会及下设的各专业委员会进行各项决策的过程与结论都必须有详

4、细的记录，相关人员应在会议记录中签字确认，承担相应的决策责任。（三）合理分工，相互制衡企业领导班子应合理分工，明确职能，对涉及相互监督制约的两个职能部门不能由同一个领导分管，确保公司内部权力平衡。（四）建立相应的授权体系董事会应制定授权管理办法，实行分级授权管理，董事会对董事长授权，董事长对总经理授权，总经理根据经营管理需要向各职能部门及相关岗位进行转授权，并以书面方式进行，使被授权人在权限范围内实行灵活经营，目标管理。二、强化经营管理层的内部控制力度房地产企业的经营目标实现，要靠各个部门互相配合、各个岗位分工合作共同努力来完成，内部控制不管是直接还是间接，最终都要落实到具体

5、业务运行上。为此，合理的部门及岗位设置、明确的岗位职责、完善的内部控制制度、严格的操作程序对房地产企业的稳健经营有着极其重要的作用。（一）成立必要的专业内部控制工作团队经营管理层应成立贷款审查、财务管理、固定资产管理等专业的内部控制工作团队，明确各自的工作目标、职责和权限，可以项目组的形式运作，也可以成立内部控制专职机构（或岗位），并定期向董事会、经营管理层报告。（二）合理设置职能部室，明确工作职责按不相容岗位互相分离的要求，设立各职能部门，特别是内部审计、合规管理、安全保卫等部门均必须单独设立，并合理确定人员编制，制定部室和相关岗位工作职责，赋予各岗位相应的责任和权限，建立

6、相互配合、相互督促、相互制约的工作关系。（二）制定内部控制制度各职能部门应及时制定本部门相关的内部控制制度和相关业务操作流程，对有关操作风险防范和控制要覆盖经营管理的各领域、层面、环节和关键点，使企业的各项业务操作有章可循、有据可查。同时要根据业务发展和风险控制情况，及时修改完善相关制度及操作流程。（四）加强辅导培训各职能部门对所属员工在业务操作和制度执行上要加强辅导培训，建立健全相关业务辅导培训制度，定期或不定期开展辅导活动。同时通过岗位轮换和跨机构培训等方法，努力提高员工业务操作水平和自觉执行制度的能力。三、以“三道防线”为重点提高内部控制执行力度高度重视内部控制“三道防

7、线”是房地产企业安全经营的保证。建立重要岗位多人、多职、多责为基础的“第一道防线”。例如、工程的招标、供应商的选择、工程价款的支付、房款的结算等业务必须进行多人审核；票据、印鉴必须分管分用等。建立相关部门、相关岗位之间相互监督制约的工作程序，作为“第二道防线”。各业务管理部门、合规风险管理部门要严格履行管理职能，把好“第二道防线”关口，建立各类考核和约束机制，在日常业务管理与检查工作中去识别和评估风险，并及时对内部控制中存在的违规问题或风险隐患制定纠正措施。建立以内部审计部门对各部门、各岗位、各业务实施