几个常见涉税风险提示

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1、几个常见涉税风险提示　1、新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出，未按照当期适用税率进行核算。　　核查建议：　　核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除。　　2、总部期间费用纳税申报时全部分摊到高税率的东部地区扣除，未在适用优惠税率的西部地区摊销。　　核查建议：　　核查企业2008年共同负担的期间费用是否在不同税率的东、西部企业合理分摊。　　政策依据：　　《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定：企业同时从事适用不同企业所得税待

2、遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。　　3、在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的,未作纳税调整。　　核查建议：　　核查销售费用等科目，对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同，不符合税法规定的应作纳税调整。　　政策依据：　　折扣额与销售额在同一发票上注明方可抵减应税额　　有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。国家税务总局于近日下发了《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售

3、额问题通知》（国税函[2010]56号，下称通知），就有关问题作出进一步明确。　　通知指出，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减

4、除。　　4、不合规抵扣凭证，未作纳税调整。　　核查建议：　　核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除。　　政策依据：　　1、《中华人民共和国税收征收管理法》其中;　　第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。　　第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。　　单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。　　第六十三条纳税人伪造、变造、隐

5、匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　2、国家税务总局国税发[2008]88号《关于加强企业所得税管理的意见》其中　　……………………　　3.税前扣除管理　　分行业规范成本归集内容、扣除范围和标准。利用跨地区汇总纳税企业信息交换平台审核比对总分机构有关信息。严格查验原材料购进、流转、库存

6、等环节的凭证。依据行业投入产出水平，重点核查与同行业投入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。　　加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。　　规范财产损失税前扣除，明确税前扣除的条件、标准、需报送的证据材料和办理程

7、序，并严格按规定审批。对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，要严格审核证据材料，实行事后跟踪管理。要对大额财产损失实地核查。　　5、吸收合并业务不适用特殊重组政策。　　核查建议：　　核查合并重组协议，对未经税务机关备案的，应进行纳税调整。　　政策依据：　　财政部（财税[2009]59号）《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》其中　　十一、企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件

8、。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。　　依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》(财