高校如何做好货币资金内控管理刍议

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1、高校如何做好货币资金内控管理刍议摘要：货币资金是高校流动性最强的资产，高校做好货币资金的内控尤为重要。学校要做好货币资金内控管理工作，必须建立货币资金内控制度，严格执行不相容岗位相互分离和定期轮岗制度，严格遵守授权审批制度和货币支付程序，加强收款票据、银行支付凭证管理，认真做好账实、账账、帐表核对工作，加强网上银行和财政集中支付系统管理，加强货币资金内控的考核管理。关键词：高校货币资金内控管理货币资金是指单位以货币形态存在的资产。货币资金是单位流动性最强的资产，它是流动资产的重要组成部分。2011年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《规范》），

2、加速了行政事业单位内控规范的步伐。《规范》第九条明确指出内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理以及内部监督等。行政事业单位内控关键岗位直接、间接与货币资金内控相关联，进一步凸显了行政事业单位落实好货币资金内控的重要性。高校作为行政事业单位必须严格按照行政事业单位内部控制规范的要求，将内部控制规范落到实处。高校对货币资金活动不建立严格的内控制度，对货币资金活动管控不严，就可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。因此，高校货币资金内控不可轻视。笔者根据《规范》的要求以及多年实际工作经

3、历，认为做好高校货币资金的内部控制，应该从以下几方面入手。一、建立完善的货币资金内控制度高校必须建立健全货币资金内控制度，内容包括：货币资金收支内部控制流程，明确货币资金收入、支出控制流程。货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金内部控制实施和执行，明确货币资金收支操作流程，借款规定、审批权限和审批程序。货币资金内部控制监督检查，明确内部审计部门对单位货币资金内部控制执行情况进行检查监督，对检查中发现的问题和薄弱环节，及时加以纠正和完善。二、严格执行不相容岗位相互分离和定期轮岗制度高校出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和

4、收入、支出、费用、债权债务账务的记载工作。出纳人员与会计人员应分清责任，相互制约和监督。严格银行预留印鉴的分管分用，严禁一人保管财务专用章和法人代表章的全部预留印鉴，杜绝一人办理货币资金业务的全过程。高校必须根据实际情况，定期不定期对财务人员实行岗位轮换。三、严格遵守货币资金授权审批制度和货币资金支付程序高校必须严格按照货币资金的授权审批制度，明确不同人员、不同领导级别的审批权限，尤其是要明确具体审批金额、范围和权限，对于大额货币资金支付实行集体决策和联签制度。高校经办人员在办理货币资金支付时，必须严格按照申请、审批、复核、支付程序，及时准确办理支付业务。对预算指标内的资金使用，可

5、以直接提出支付申请，预算指标原则上不得突破，对特殊情况需要超出预算指标的资金使用,必须单独申请预算资金，待预算资金下达后，再提出支付申请。对经办人提出的支付申请，按照审批权限，上交审批。对报销凭证财务部门必须进行支付复核，内容包括：支付申请的批准范围、权限、程序是否正确、票据要素是否齐全、是否有经办人、证明人、审批人至少三人以上的签字，金额计算是否正确等等。出纳人员根据复核无误的报销凭证，办理货币资金的支付。四、加强收款票据、银行支付凭证的管理高校收款票据、银行支付凭证应由财务部门进行统一管理。收款票据由财务部门统一向财政部门申请购买和印制。收款票据应指定专人负责，并按规定对购买的

6、收款票据进行登记、保管、缴验、稽查、缴销等工作，同时按期编制收款票据使用情况统计报表。收款票据的领用和交回应详细登记“票据领用登记表”，收款票据不得转借、转让、代开，更不得非法买卖，不得利用收款票据从事经营活动和违法活动。学校财务部门对收款票据每年至少清理两次，平时收款要及时入账，不得坐支和公款私存，不得白条抵库。填写票据要求逐步、逐栏一次复写，内容完整，字迹工整，不得涂改、挖补、撕毁，并在收据联加盖发票专用章。对填错的废票不得撕毁，各联均应加盖“作废”戳记，保存备查。保管人员因工作变动需调离岗位的应及时办理票据交接手续，并登记备案。银行支付凭证必须指定专人购买、使用、保管，凭证签

7、发人根据经办人提供的审批通过的报销凭据，开立相应银行支付凭证，注明开票日期、金额、收款单位、用途等，并及时记载票据使用登记簿，领票人进行签字确认。因故作废票据要加盖作废戳记，同时在票据使用登记簿加以记载。五、认真做好账实、账账、账表核对工作高校出纳人员应该做到现金日清月结，财务主管应定期、不定期进行查库工作。库存盘点应该全面，不但盘点现金，还要盘点票据、单证等实物。盘点结果及时记载查库登记簿。盘点发现账实不符，要及时查明原因，按照审批程序报经批准作出相应的处理。财务部