所得税汇算清缴专题政策解读会问题汇总

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1、各地上报所得税汇算清缴专题政策解读会问题一、收入类1、公允价值如何确定？以房产抵债，是否可以法院调解书上确定的金额为准？答：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格，均为公允价值。以房产抵债，可以法院调解书上确定的金额为准。南京2、目前区一级政府成立专门公司，市一级政府将拍卖土地获得的土地出让金的80%拨付给地方政府成立的专门公司，主要用于拍卖地块的拆迁、三平一通、周边道路等配套设施的建设等方面。目前这一现象十分普遍，对于该类企业的此项收入能否按照不

2、征税收入处理？建议：对此类收入可具体对照不征税收入条件，能够符合的按不征税收入处理，同时其对应支出不得扣除。（无锡）3、根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税【2012】第015号）文件规定：自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。该抵减的增值税税款，所得税如何处理？（常州、盐城、南通）倾向于意见：首先，根据151号文件规定，直接减免的增值税（价税合计金额）应作为财政性资金计入企业当年收入总额；其

3、次，15号文件未明确其专项用途，因此不得作为不征税收入处理；第三，对应购买的设备及支付的费用可按税法规定在税前摊销或扣除。（常州）4、企业为境外子公司提供劳务，取得一笔劳务所得，在境外按照10%扣缴了预提所得税，该国法定的所得税率为40%，该笔预提所得税款能否作为已在境外缴纳的所得税额进行抵免？我们认为预提所得税也属于企业所得税性质的税款，可以进行抵免。（扬州）527、某外资公司为汽车配件生产企业，2009年度为所得税免税期，2010年度为减半征收期，2010年11月汽车制造商决定所有的汽车配件供应商对2009年供应的商品按一定的比例降价，该外资企业于201

4、0年11月将此业务开具了红字发票750万元，冲减了2010年度销售收入并据此进行了2010年所得税申报。问题：该业务是应调整2009年所得税申报销售收入，还冲减2010年所得税申报销售收入？企业理由：（1）根据国税函（2008）875第一条第（五）规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。该公司发生折让的事实发生在2010年度，按照权责发生制原则，冲减当期--2010年销售收入

5、。（2）2009年与2010年存在税率差，这是事实。汽车制造商对所有配件供应商是一视同仁的降价，不存在利用税率差以逃避所得税为目的的恶意调节利润的行为。（3）汽车制造商利用自己的强势地位，逼迫汽车配件企业的单方让利。企业已根据国税发（2006）156号《增值税发票使用规定》第十四条规定，以销售折让的方式向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》后开具了红字发票，符合增值税规定的销售折让在所得税上应该认可。建议：存在两种观点。观点一：根据国税函（2008）875第一条第（五）规定，企业做法符合规定。即使不属于“因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的

6、减让”，也应考虑是否属于应收款的资产损失，根据国税总局公告2011第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。观点二：既然购货方已经明确是09年销售产品降低售价，按照企业所得税法权责发生制基本原则，应当冲减2009年销售收入，不属于国税函（2008）875所列的“因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让”情形。对于比照资料损失的观点，确认资产损失税前扣除有规定的条件，实际也不是应收账款损失，不能简单比照。6、根据财税【2012】第015号文“自2011年12月1日起，增值税

7、纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减”。问：此种情形企业所得税如何处理，折旧费用如何扣除，是否要确认收入？建议：对此类抵减的增值税应纳税额作为当期补贴收入计入企业所得税应纳税所得额，购买的设备计提折旧和技术维护费支出可以税前扣除。（盐城）277.情况一：A公司是一个大型商场，经营百货销售，A公司将其1楼部分场地出租给B专卖店（个体工商户），B专卖店销售服装取得货款1000元，统一在A公司的收银台结算，同时开具A公司的发票。但A公司并未将1000元的销售款申报纳税，理由是A公司已将1000元货款结算给B专卖

8、店，自己仅收取5%的手续费。请问A公司该如何申报企业