新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税

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1、新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税【摘要】在华跨国公司的避税行为不仅流失了中国大量税收，而且损害了合资与合作中中方企业的利益。经过1991—2010年持续的税制改革而建立的新税制仍存在避税空间。为了维护中国的税收权益和公平的税收秩序，一方面应尽可能填补现行税法的漏洞，推进反避税立法，完善“预约定价”制度；另一方面应建立三级反避税管理机构，剔除政绩评价中的引资指标，采取抽查加罚款制度，规制跨国公司在华的避税行为。【关键词】跨国公司；避税；新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税【摘要】在华跨国公司的避税行为不仅流失了中国大量税收，而且损害了合资与合作中中方企业的利益。经过199

2、1—2010年持续的税制改革而建立的新税制仍存在避税空间。为了维护中国的税收权益和公平的税收秩序，一方面应尽可能填补现行税法的漏洞，推进反避税立法，完善“预约定价”制度；另一方面应建立三级反避税管理机构，剔除政绩评价中的引资指标，采取抽查加罚款制度，规制跨国公司在华的避税行为。【关键词】跨国公司；避税；新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税【摘要】在华跨国公司的避税行为不仅流失了中国大量税收，而且损害了合资与合作中中方企业的利益。经过1991—2010年持续的税制改革而建立的新税制仍存在避税空间。为了维护中国的税收权益和公平的税收秩序，一方面应尽可能填补现行税法的漏洞，推进反避

3、税立法，完善“预约定价”制度；另一方面应建立三级反避税管理机构，剔除政绩评价中的引资指标，采取抽查加罚款制度，规制跨国公司在华的避税行为。【关键词】跨国公司；避税；新税制下在华跨国公司的避税与政府反避税【摘要】在华跨国公司的避税行为不仅流失了中国大量税收，而且损害了合资与合作中中方企业的利益。经过1991—2010年持续的税制改革而建立的新税制仍存在避税空间。为了维护中国的税收权益和公平的税收秩序，一方面应尽可能填补现行税法的漏洞，推进反避税立法，完善“预约定价”制度；另一方面应建立三级反避税管理机构，剔除政绩评价中的引资指标，采取抽查加罚款制度，规制跨国公司在华的避税行为。【

4、关键词】跨国公司；避税；反避税目前，全球共有6万多家跨国公司，这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易，跨国公司已经成为世界经济的主角。跨国公司为自身利益最大化，普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞、优惠政策及缺陷进行纳税筹划，规避纳税义务。跨国公司的避税行为不仅造成相应国家税收损失，损害了与外资合资、合作的东道国企业的利益，而且扰乱了各国经济秩序，逃避外汇管制。因此，如何规制跨国公司的避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的难题。由于外资在中国开放初期的经济发展中占有较大的权重，当时政府在对待在华跨国公司避税问题上态度不明朗，反

5、避税工作一直有所保留。随着中国经济的快速发展，中国已经成为高储蓄和高外汇积累的国家，截至2011年9月末人民币存款余额79.41万亿元，外汇储备32017亿美元，连续多年稳居全球第一。可以说，目前是中国政府对在华跨国公司的不合理避税行为进行严治的最佳时机。同时也应看到，虽然在华跨国公司的避税降低了其对中国经济发展的贡献，但仍不能低估外资在中国经济发展中的作用。因为除了资金以外，跨国公司还带来了先进的技术、管理经验等中国缺少的生产要素。因此，如何协调二者的关系是事关中国经济发展和引资政策走向的大事。一、跨国公司在华的避税情况及原因分析中国改革开放之初，为了解决国内资金短缺，对外资

6、企业实行税收优惠制度。如，外资企业实行两档所得税率，即15%和24%（多数外资企业实际执行的所得税率是15%），而除微利企业外，所有内资企业税率为33%；再加上内外资企业在增值税、营业税等税种方面的内外资税率差异；外资企业免征城建税、教育费附加、房产税和车船税等，外资企业相对内资企业整体税赋较低。实践证明，这一制度提高了中国吸引外资的速度和规模，但内外资企业两套税制带来明显的不公平竞争也引起很大的争议。一些内资企业为规避不同税制带来的不公平竞争，通过各种形式包装成“假外资企业”以避税，扰乱了市场税收秩序。从整个世界来看，目前159个实行企业所得税的国家和地区的平均税率为28.6

7、%。一些跨国公司正是利用中外企业税率差异，将中国作为其扩大企业整体收益的避税地而到中国投资。从1994年开始，中国根据wto普遍国民待遇原则进行税制改革，逐步统一内外资企业税收制度。截至2010年12月1日，中国现行税收体系中的增值税、消费税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、房产税、城市维护建设税和教育费附加等原来内外资企业分设的税收制度均已先后实现了统一。从理论上说，内外资企业税制统一明显增加了外商投资企业的税赋，压缩了其避税空间，但实际上，这并没有影响跨国公司在中