论信托税法的基本原则

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1、分类号UDC密级⋯⋯编号⋯⋯十南大学CENTRALSOUTHUNIVERSITY硕士学位论文论文题目：⋯监信{I暾法的基本原照⋯学科、专业：⋯⋯经赫一法一学⋯⋯⋯⋯研究生姓名：⋯⋯⋯徐蒹悦⋯⋯⋯⋯⋯一导师姓名及专业技术职务：⋯⋯刘继虞⋯．剧熬援⋯⋯．硕士学位论文摘要信托分割了财产的管理属性与利益属性，使信托财产的权利在法律上属于受托人，受托人据此对信托财产进行管理、使用和处分，而信托财产所产生的收益却不归属于受托人而是归属于受益人。信托制度所有权与利益分离的独特法律构架对传统的税法提出了挑战，应修改现行税法以适应信托业的发展。本文以信托导管理论、实质课税理论和税收公平理论

2、为基础，提出建立信托税法的两大基本原则：形式移转不课税原则和实际受益者课税原则。在税收客体的有无方面，委托人将信托财产权移转于受托人，但是受托人并没有获得实质上的经济利益，属于形式上的移转，不产生表征纳税人负税能力的课税客体，适用形式移转不课税原则。在税收客体的归属方面，受托人管理、处分信托财产取得的收益并不实质上归受托人所拥有，真正的受益权人是实际受益人，应该向实际受益人课税，适用实际受益人课税原则。为了稽征经济和公益目的的需要，实际受益人课税原则也有例外。当受益人不特定或尚未存在或者面临集团信托和累积信托时，为了稽征经济的原因，往往对受托人课税；在公益信托的情况下，则

3、为了公共利益不征税。这些例外情形并没有违反实际受益者课税原则，待受益人特定，且实际给付信托利益时，从受益人应获得的信托利益中扣除已纳税额，建立税负转嫁机制。关键词信托税法，信托导管理论，实质课税主义，形式移转不课税，实际受益者课税硕士学位论文AbstractABSTRACTTmstsystemdividesthemanagementattributeandthebenefitattributeofproperty．111iskindofdivisionmakestherightinmanagement，useandpunishmentofthetrustpropertyb

4、elongtothetrusteeinthelaw，andhowever，theincomeproducedbythetrustpropertydoesnotbelongtothetrusteebutactuallytheownershipinthebeneficiary．Theuniquelegalskeletonoftheseparationinpropertyrightsandbenefitofthetrustsystemproposedthechallengetothetraditionaltaxlaw．Weshouldrevisethepresenttaxlaw

5、toadaptthetrustindustrydevelopment．Basedonthetrustconduittheory，thesubstantiveassessmenttheoryandthetaxrevenuefairtheory，thisarticleproposestwobigbasicprinciplestoestablishthetrusttaxlaw：noassessmentwhenformshiftingandactualbeneficiaryassessment．IntheaspectwhetherthereiSataxrevenueobject，

6、thesettlershiftedtrustpropertyrightstothetrustee，butthetrusteehasnotobtainedtheeconomicinterestinsubstantively．whichbelongstotheformshiftinganddoesnotproducetheassessmentobjectthatattributesthetaxpayernegativetaxability．Thatsuitsto“thenoassessmentwhenformshiftingprinciple"．Intheaspectofth

7、etaxrevenueobjectownership，theincomethatthetrusteemanagesandpunishesdoesnotbelongtothetrusteeinessence，andthetruepersonwhoownsbeneficialrightsistheactualbeneficiary．Itshouldtaxtheactualbeneficiary．Thatsuitsto“theactualbeneficiaryassessmentprinciple’’．Fortheneedoflev