公司治理对于审计质量的影响——来自商业银行的经验证据

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1、学校代码：10036例矽手多亏f节贸易声学UniversityofInternationalBusinessandEconomics硕士学位论文公司治理对于审计质量的影响——来自商业银行的经验证据培养单位：国际经济贸易学院专业名称：金融学研究方向：公司金融作者：付治宽指导教师：李莉论文日期：二O一三年五月，r§∥E鞭一醚器洲灌lkStudyoncorporategovernance’Seffectontheauditingquality一-·theresearchfactsfrOmcommerciaIbanks学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进

2、行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：，i寸治嚷-砂l≥年岁月I墨El学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关

3、规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：导师签名：对治记冬垫u}弓年』月f苫日驯)年丁月陌日摘要公司治理机制是通过权力配置来平衡大股东和中小股东、公司内部人与外部人之间的利益冲突，降低由两权分离所带来的代理成本。高质量审计可以为管理层提供可靠的财务报表，这有助于提高银行信息的透明度、保护投资者利益，而有效的公司治理能够提高审计质量已经为大量实证研究所支持。银行业因其特有的内外部特征而在公司治理方面与其他行业较为不同。本文为研究我国银行业的公司治理机制

4、对于审计质量的影响，细致地分析了公司治理因素对审计质量的影响机制，并使用审计费用作为审计质量的代理变量，根据银行业的特征以及数据的可得性，在股权结构、董事会构架与法律环境等多个方面选取了公司治理水平的代理变量，设定多元回归模型来检验公司治理各因素对于审计质量的影响程度。研究发现审计质量与股权结构及性质之间的关系没有通过显著性检验，审计质量与外部法律环境、独立董事比例之间存在显著的正相关关系，与董事会规模、债务融资比例之间显著负相关。此外，本文也选用了盈余激进度模型来衡量银行信息披露的质量，并且实证检验了公司治理因素对于盈余激进度的影响程度，发现大股东股权集中度的存在会提高银行进行盈余操纵

5、的倾向。最后根据实证研究结果提出政策建议。关键词：审计质量，公司治理，银行监管，股权结构，董事会。AbstractCorporategovernancemechanismsbalancetheconflictofinterestsamongshareholders，alsobetweentheinsidersandoutsiders．Ithelpsdecreasetheagencycostoriginatingfromtheseparationofrights．IIighauditingqualitycouldprovidereliablefinancialreportforinvest

6、orsandseniorexecutives．whichiSfavorableforimprovingbanks’informationtransparencyandprotectinginvestors．Andmanyresearchessupportstheopinionthatreasonablecorporategovernancecouldimproveauditingquality．BankingiSdistinguishedbyseveralparticularindustrialcharacteristics．Tohaveadeeperinsightintotheeffe

7、cts，thispaperfirstlyanalyzesthedetailsofcorporategovernancecharacteristicswhichmightimpactsauditingquality．Secondlythispaperusesauditingfeeastheproxyofauditingquality,andselectstheproxiesforownershipstructure、boardmech