我国金融业实施增值税改革设计方案探究

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1、学位论文使用授权书根据《中央民族大学关于研究生学位论文收藏和利用管理办法》，我校的博士、硕士学位获得者均须向中央民族大学提交本人的学位论文纸质本及相应电子版。本人完全了解中央民族大学有关研究生学位论文收藏和利用的管理规定。中央民族大学拥有在《著作权法》规定范围内的学位论文使用权，即：(1)学位获得者必须按规定提交学位论文(包括纸质印刷本及电子版)：(2)为教学和科研目的，学校可以将公开的学位论文作为资料在图书馆等场所提供校内师生阅读等服务；(3)根据教育部有关规定，中央民族大学向教育部指定单位提交公开的学位论文：(4)学位论文作

2、者授权学校向中国科技信息研究所及其万方数据电子出版社和中国学术期刊(光盘)电子出版社提交规定范围的学位论文及其电子版并收入相应学位论文数据库，通过其相关网站对外进行信息服务。同时本人保留在其他媒体发表论文的权利。本人承诺：本人的学位论文是在中央民族大学学习期间创作完成的作品，并已通过论文答辩；提交的学位论文电子版与纸质本论文的内容一致，如因不同造成不良后果由本人自负。一本人同意遵守上述规定。／(保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：奶保密，口保密期限至年月IE)作者暨授权人签字：呈P曼勃20哆年6月7日学位论文原创性声明本

3、人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含任何他人创作的、已公开发表或者没有公开发表的作品的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本学位论文原创性声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签字：兰丫莹4田-20l’年b月]日摘要

4、

5、IIIIJlllIIIlUllllY2366528随着交通运输业以及部分服务业营业税改增值税的试点工作轰轰烈烈地在全国11个省市开展以后，我国增值税税制改革拉开了序幕。金融

6、业作为一个特殊的服务行业，其在国民经济中的地位不可小觑，与交通运输业改革的呼声不同，金融业实施增值税具有几大难点：一是金融业业务丰富，使得税基界定具有一定的复杂性；二是金融业发展迅速，金融衍生品层出不穷，增值税的征收管理水平跟不上金融业的发展脚步；三是国际上对金融业实行增值税税制的国家多数采取免税或轻税率的政策，而我国现行国情还不能采取免税政策。如何设计出既能与国际接轨，又能适合我国国情的金融业增值税税制方案，是本文的研究主题。我国的增值税征收始于1979年，发展至今仅有34年，无论从理论还是从实践角度来说，我国的增值税税制还不

7、够成熟，所以本文在借鉴国外金融业实施增值税的成功经验，并研究了西方的最优税收理论，结合我国的现实国情，力图设计出符合我国国情的增值税税制，为本文的金融业增值税税制改革研究奠定理论基础。本文在金融业实施增值税税制设计之前，对金融业实施营业税制的弊端进行了总结，指出了税制改革的迫切性，确定了金融业实施增值税的可行性之后，本文开始设计金融业的增值税税制结构，重点内容包括税基和税率的确定，并对营业税改征增值税后税收收入归属问题以及征收管理问题进行了分析。在税基的确定过程中，借鉴国外增值税实施经验，以金融业服务增值额为计税依据；在税率的确

8、定过程中，运用杨默如(2010)提出的营业税改II征增值税税负测算方法，选取了我国A股上市公司中金融企业的数据样本，经过数据调整后得出结论，我国金融业总体采用13％的税率。笔者建议，我国金融业应该征收增值税，改革初期可以效仿欧盟实施增值税的做法，对直接收费的金融业务征收13％的增值税税率，对间接收费的核心金融业务免税，但是不允许抵扣进项税额，对出口型金融业务实行零税率政策，具体征收管理工作可以仿照交通运输业从试点到推广的实施过程。改革成熟期，我国应该对金融业全面征收增值税，分业务征收不同税率的增值税，并允许抵扣进项税额。关键词：

9、金融业；增值税；税制设计；税制改革ABSTRACTAfter1provincesandcitiespromotedavigoroustaxreformwhichnanedBusinessTaxshiftingtoVATontransportationandsomeserviceindustries，VATtaxreforminChinahadbegun．Asaspecialserviceindustry,thepositionoffinancialindustryshouldnotbeoverlookedinthenationa

10、leconomy．Differentfromthetaxreformoftransportation，thefinancialindustryshiftingtoVAThasthreeproblems．Inthefirstplace，thefinancialin