2011年注册会计师考试《税法》真题试题及答案

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1、2011年度注册会计师全国统一考试--专业阶段《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》【答案】D【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收

2、行政法规。【点评】本题考核“税收立法权的级次”知识点，与时代学习社区（bbs.nowxue.com）第一章同步练习中单选第7题考核知识点相同。 2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。【点评】本题考核“

3、增值税的征税范围”知识点，与时代学习社区（bbs.nowxue.com）第二章同步练习中多选第7题非常类似。 3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D，查获的走私进

4、口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。【点评】本题考核“关税税率的规定”知识点，时代学习社区（bbs.nowxue.com）试考试题模拟三的多选第6题与此题非常相似，在第六章同步练习中单选第5题也考查了该知识点。 4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。A.4万元B.5万元C.9万元D.14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝

5、玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=90×10%=9（万元）【点评】本题考核“消费税的计算”知识点，该知识点老师在时代学习社区（bbs.nowxue.com）“逐章精讲班的”课程中重点讲解。 5.下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装【答案】B【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税。【点评】本题考核“营业税的征税范围”知识点，该知识点老师在时代学习社区（bbs.nowxue.com）“逐章精讲班”的课程中重点讲解。 6.下

6、列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（ ）。A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算B.非机动驳船舶税额的50%计算C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算【答案】B【解析】选项A，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；选项B，车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；选项C，船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。【点评】本题考核“车船税的计税依据”知识点，与时代学习社区（bbs.nowxue.com）第十章同步练习的单选题第4题、多选第3

7、题，考前冲刺卷一多选第13题非常类似。 7.下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金【答案】B【解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应