内控实务及案例讲解

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1、EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution内部控制实务及案例讲解Risk韩英毅2014年6月19日Control迪博企业风险管理技术有限公司©CopyrightDIB2014中国领先的内部控制与风险管理解决方案供应商EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution目录1、内控是什么2、内部控制案例7则3、内控体系构建实务©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,Controland

2、InternalAuditSolution内控是什么©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution采购部党工部教练：老板：十堰东风管理公司部生产技术人力资源部+4大车厂办部间营销部财务部热电工程综合管理安技环保部部部物流管理裁总务部部部判：注册会计师©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution采购部党工部战略管理生产技术人力资源全面预部

3、+4大车厂办算管理部间营销部财务部经营绩热电工程综合管理安技环保效管理人力资源管理部部部采购管理信息系统管理组织架生产管理投资管理构管理存货管理物流管理资产管理财报管理总务部工程管理部部制度管理关联交易营销管理业务外包文化管理…资金管理©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution内部控制框架控制活动内部环境不相容职务相互分离控制治理结构授权审批控制机构设置及权责分配会计系统控制内部审计财产保护控制人

4、力资源政策预算控制企业文化等运营分析控制绩效考评控制风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。信息与沟通信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保内部监督信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通。重要信息应当及时传内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发递给董事会、监事会和经理层。现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部监督分为日常监督和专项监督©CopyrightDIB

5、2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution内部控制案例7则©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution案例一：截留销售货款、暗中转移采购部党工部存货的案例涉及模块：销售管理、存货管理涉及控制：生产技术生产技术不相容职务分离、授权人力资源审批控制、会计系统控制部部++44大车大车厂办部间间内控意义：内控一大作用，防止舞营销部营销部财务部财务部弊热电工程热电工程

6、综合管理安技环保部部部部物流管理物流管理总务部部部部部©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution案例一：某制造业企业截留销售货款、暗中转移存货的案例某检察机关接到一个电话，反映A生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移。接到举报后，检察机关即开展了调查，发现盛某通过少开发票的手段，截留贪污了销售款400多万元，并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。调查中还发现，该厂财务管理混

7、乱为盛某贪污行为大开了方便之门：财务科根据盛某的指令开具销售发票，盛说多少就是多少；仓库里没有库存明细账及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品因为只有总账，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实物结存数量与按产成品总账计算出的产品单位成本大大超过售价。也正是通过这个不正常现象，顺藤摸瓜，彻底查清了盛少计收入成本、贪污货款的事实。©CopyrightDIB2013EnterpriseRisk,ControlandInternalAuditSolution案例一：某

8、制造业企业截留销售货款、暗中转移存货的案例发货开票成本管理和存货清查•发货缺乏控•开发票缺乏•缺乏成本管制、发货依控制、应收理和存货清据不足账款管理缺查制度乏控制一、发货缺乏控制、发货依据不足1、仓储物流部应根据发货通知单发货，发货时应对商品品种、规格、数量等进行认真复核。大宗大额发货应有第三方进行复核，已发货后的凭证及时交财务作为入库依据。借鉴意义：对热电厂2、没有定期核对存货报表。物资销售业务（售煤、财务应依据发货凭证逐笔登记存货明细账、定期与销售业务登记薄售煤灰、售盐水、售、仓储部门的存