内部控制---实物控制

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1、二、实物控制——仓储保管和盘点•在前面的讲座中，我们已经涉及了采购和销售中的实物控制。•对于企业来说，如何管理其库存也是十分重要的事项。1仓库保管•仓库既是货物流通的集散地，又是连结生产与消费的纽带。如果仓储管理不力，将给企业带来灾难性的后果。案例•仓管员小A这天来财务部办离职手续，因为仓管人员变动过于频繁，当财务王经理看到小A时，顺口问了离职的原因，小A抱怨说上月有现场生产人员拿领料单来领料，说上头交待只要按单上的一半数量发料就行了，结果小A不同意，还是老老实实按单上数量发；接下来的时间够小A受了，干不完的活以至无薪加班等等，只好自动申请解职了。•小A的抱怨让王经理有点惊讶，尽管事前知道仓

2、储和现场有一定的“默契配合”，但自己事前知道有时现场生产为了减少超预算消耗而与仓库配合，有时会进行变通，没想到，居然演化成这样的事情？•王经理知道公司对内部控制制度一贯是极为重视，财务经理的职责中就有监督其他部门，采购、仓储两部门尽管同属资材副总管理，但两个部门还是相对独立的，而现场生产有厂长，材料从订购、收料到发料，相关的控制手续还是比较完整。而现在，这么做目的是为什么呢？2检查•1、抽盘次日上午，王经理在未通知仓库的情况下，突击盘点了小A提到的材料，尽管前后仓储人员有点紧张，可盘点结果却没有丝毫异常，仓库账上的数量和仓库的实物数量核对一致。即便王经理让财务人员同时查看了生产现场，也未见多

3、余的材料，生产现场和仓库没什么异常。•2、查阅既往单证抽盘结束后，王经理还是叫财务部其他人员把小A提到的相关材料的既往采购记录、领料原始单证等过一遍，看看相关人员的签字情况（尽管日常报账时都已关注），结果仍未见异常。•3、分析料耗由于小A提到的材料只是一种常规用料，不属于直接定额控制的材料，材料的消耗没法直接结合订单逐一分析，只能把前后几个月的产量和耗用量进行比较，从比较上来看，确实存在超耗情况，可按往常经验来看，每次提报超耗时，现场生产总能拿出一大堆理由，再提报的效果日趋无力。结果•1、谁是可信任的人？王经理的视线一直停留在相关材料的单证上，门卫属于总务副总管理的，跟资材和现场联系较少，参

4、与有可能性应该会少些。可入厂单证门卫也没法做到逐一核对，只能大致核对并登记车辆的入厂情况。而且，门卫通常是宽进严出的，出厂放行时审核较严，也就是说如果材料现场要往外拿的话，门卫是能把关的，会不会是材料根本就没进来？•2、变废为宝想到了严格的出厂放行，王经理的思路似乎活过来，材料进来的包装物通常是由企业自行报废变卖的，每次变卖都有保全科（属总务副总管）的人在场，每笔东西送出去时都在门卫有出厂放行记录，也就是说也许报废的包装物能告诉王经理什么是事实。•3、报废记录的核对结果王经理调阅了从材料超耗前几个月起至今的包装物报废记录，通过包装物的数量倒推计算出耗用量，果然不出所料，领用的数量从超耗次月起

5、至今与倒轧的数量差异差近一倍，这就是证实小A说的事实依据。从突击盘点来看，现场和仓库并没有隐匿材料，唯一的可能就是多方联合，材料根本就没进来过。3车站、码头提货或专用线、专用线接运码头接货、短途运输入库运输部门向保管部门交接交接验收准备、安排货位、核对资料、验收验收实物、堆码签单入库、建帐立卡办理入库手续保管保养建档、保养；定期检查、养护盘点保管保养核对出库凭证、备货、结算、复出库核、出库、登销帐卡出库过程发货出库、送货、配送发运入库手续签收登帐挂货牌建挡核查验收工作货物入库明有物就有建立货物档结束后，做好细帐是仓库牌，失散在案可以了解签单和结算工货物储存保地面上的货货物入库前作。验收中发管

6、的总帐，牌要交还保和保管期间生的情况和问是对帐的基管员，清卡的全貌，包题都要注明，以分清责任。础。账册专后的货牌要括原始资人管理，定回收。料、运输资期核对。料、保管资料和出库资料。4查数量查质量货物的保管检查查安全查保管条件查计量工具出库手续1、核对出库凭证2、备货3、复核4、包装整理验证查账卡、对提单保管员自查查包装验印核对货位、货卡核对各种帐卡和防混淆验单及实物实物，放行注意提货期限按单备货及时登帐消卡5、发运标记6、发运7、登帐8、清理使用统一的发运货物托运的要求及时登销账目清理帐目标记自提货物的要求整理记账凭证清理货场在发货前要清除代运货物的要求包装上的原有标记，以防窜货5企业如何进

7、行盘点？盘点概论盘点又称盘库，即用清点、过秤和对帐等方法，检查仓库实际存货的数量和质量。6盘点概论盘点任务：¬查清实际库存量是否与帐卡相符；查明存货发生盈亏的真正原因；®查明库存货物的质量情况；¯查明有无超过储存期限的存货。盘点概论盘点目标：确保帐、卡、物相符。7盘点概论盘点常见方法一览表序号方法名称操作规程此方法的优点可随时知道准确存永续盘点法入库时随之盘点，及时1量，盘点工作量小或动态盘点法与保管卡记录核