所得税纳税申报表填报技巧

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1、2010年企业所得税纳税申报表填报技巧11、2010年纳税申报表填列的难点问题2、2010年申报表填列中的风险点与注意事项3、2010年汇算清缴相关配套政策解析与运用4、申报表的填列重点与方法5、所得税汇算涉及的其他问题6、如何运用纳税评估指标检测汇算清缴结果是否存在风险隐患第一部分2010年纳税申报表填列的难点问题41、会计核算方面的准确无误如取得捐赠收入的账务处理税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？2、理解并准确把握最新税收政策国家税务总局公告2010年第19号国税函[2010]79号

2、第七条3、关注企业所得税与会计制度规定的细节收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职工福利费列支、研发费用加计扣除的范围2021/8/174、纳税调整点的关注主要正确把握所得税政策规定，其次把握会计与税法差异点，日常工作中应时刻把握调整点。5、降低纳税风险汇算清缴会带来所有税种的检查，汇算清缴的同时自查相关税种，降低涉税风险。2021/8/17国家税务总局大连培训中心第二部分2010年申报表填列中的风险点与注意事项1、会计处理与纳税数据之间的差异点简要分析2、所得税汇算清缴政策的模糊点及注意事

3、项3、纳税申报表填报中最可能出现差错的项目有哪些？7（一）会计处理与纳税数据之间的差异点简要分析永久性差异，是指一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，不会在以后各期转回扣除。暂时性差异（时间性差异），是指一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的，如折旧时间不同的差额、广告费结转以后年度等。时间性差额发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回扣除。8主要业

4、务差异1．收入确认的差异主要包括：收入(商品销售收入、劳务收入、利息和特许权使用费收入和建造合同收入、售后回购业务、债务重组收入、非货币性交易收益、技术转让收入、折扣与折让、无法支付的款项、租赁收入、补贴收入、资产评估增值等)的概念与分类的差异；收入时间确认的差异；收入计量的差异；特殊销售业务的差异。92．成本费用与税前扣除的差异(1)成本差异：销售(营业)成本(如以非货币性交易方式换入存货成本的差异)、工薪支出及“三项费用”的差异、资产成本的差异(如以融资租入固定资产计价的差异、固定资产折旧的

5、差异、固定资产大修理支出的差异)等。(2)管理费用差异：坏账及坏账损失、存货跌价损失、总机构管理费、业务招待费、无形资产、开办费摊销等。(3)营业费用差异：广告费及业务宣传费支出、佣金及手续费支出、保险费支出等。(4)财务费用差异：非金融部门借款利息处理、关联方借款费用处理、个人借款利息处理等。103．资产损失和营业外支出的差异主要包括：资产永久或实制质性损害的判断、资产减值准备、营业外支出项目(非广告性赞助支出、罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、资产盈亏和毁损、债务重组损失的差异、单位代付个人所得

6、税支出、其他项目等)。4．投资重组业务差异主要包括：投资成本、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、收益确认时间及计算方法、股权转让、资产转让、合并、分立业务、境外分回所得已纳税额的扣除等。11（二）汇算清缴政策的模糊点及注意事项1.计税收入应计未计：隐瞒收入，要重点检查2.成本费用多列、虚列、少列：3.审批事项应报未报：减免税的备案制与报批制财产损失税前扣除是否审批4.调整项目应调未调：错帐更正与纳税调整5.实现税款应缴未缴：关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告国家税务总局公告20

7、10年第20号《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》国税发【1997】191号文第一条第一款规定：对纳税人查增的的所得额，应先予以补缴税款，再按《税收征管法》的规定给予处罚，其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。20号公告自2010年12月1日开始执行《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[2005]190号）（1）虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。（2）企业故意虚报亏损，在行为当年

8、或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十三条第一款规定。（偷税）（3）企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。（5万元以下罚款）136.及时提供资料①财税〔2009〕29号企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。②国税发[2009]31号房地产企业在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额